В свете последних налоговых потрясений, связанных с кампанией по сдаче отчетности по взносам за I квартал 2017 года, бухгалтерам было не до учетной политики. Однако, пока не слишком поздно, давайте вспомним про этот важнейший документ и поговорим о том, какие изменения нужно было внести в него по состоянию еще на 1 января 2017 г.
Что с суточными?
Если говорить о втором изменении, то это установление лимита по суточным, освобожденным от обложения взносами (700 руб. по территории России и 2500 руб. - при поездках за границу (п. 2 ст. 422 НК РФ)). Понятно, что из-за внесения таких изменений организациям стало невыгодно выплачивать командированным работникам суточные в суммах, превышающих лимит.В таком случае необходимо уменьшить размер суточных и обновить Положение о командировках. Для этого достаточно издать приказ руководителя организации (образец приведен ниже).
Также обращаю внимание, что в данной ситуации не требуется оповещение сотрудников, которые постоянно ездят в командировки, за два месяца. Ведь условия труда не изменяются.
Образец приказа можно скачать .
Новая форма "Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов" официально утверждена документом Письмо ПФ РФ N АД-30-26/16030, ФСС РФ N 17-03-10/08/47380 от 09.12.2014.
Подробнее о применении формы:
- Расчеты по удержаниям из зарплаты работников
Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе получателей удержанных сумм и... сумм, излишне выплаченных в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных... корректировки суммы излишне начисленных отпускных следует произвести пересчет суммы страховых взносов, начисленных на данные выплаты, и НДФЛ... заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения и по основному месту... случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. Удержание исковых...
- НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России
И арендных прав, цена которых формируется с учетом компенсационных выплат... реализации маркированных почтовых карточек (открыток), в... выплачиваются премии (вознаграждения). Поскольку премии (вознаграждения), выплачиваемые... отношении которых получены суммы авансовых и иных платежей, принимает... концентрата драгоценного металла индивидуальные предприниматели, применяющие... суда, и являющиеся платежами, начисленными за фактическое... страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования, суммы...
- За что и как уволить работника: пошаговая инструкция
Численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя; несоответствия работником занимаемой должности... 4. Учет выплат, причитающихся увольняющемуся работнику, и начисление НДФЛ и страховых взносов с выплат Налоговый учет. Все суммы, которые причитаются... : раздел 6 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица" расчета... личной карточке и в книге учета движения трудовых книжек и вкладышей к ним; иные документы...
- Обзор писем Министерства Финансов РФ за март 2017 года
... (плательщика сбора, налогового агента) - индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой... /13708 При реализации маркированных почтовых карточек (открыток), в том числе... плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений... , за исключением сумм... преобразование) иного юридического лица, которым данное имущество было принято на учет после...
- Отчет по страховым взносам и иностранные работники
ФИО, ИНН иностранного гражданина или лица без гражданства, страховой номер индивидуального лицевого счета... . В строке 010 отражаем общую сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, заключившими трудовые договоры с... РФ – лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30 ... налогам и взносам »: анализ взносов в фонды, карточка учета страховых взносов, проверка расчета взносов проверяет налоговую базу и начисленные налоги...
- Расторгаем трудовой договор – оформляем документы
Политику, инструкцию по кадровому документообороту и иные локальные нормативные акты. Приведем... книжку. Не забудьте оформить личную карточку: на последней странице в... с правильностью начисленной ему работодателем денежной суммы, выплатить причитающуюся ему сумму в неоспариваемой... о трудовом стаже, заработке (вознаграждении), доходе и начисленных страховых взносах застрахованного лица, по форме СЗВ... № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования...
- О включении страховых взносов в число объектов для рассмотрения комиссиями по легализации налоговой базы
Поступлениями НДФЛ, отраженными в карточках «Расчеты с бюджетом... поступлениями СВ, отраженными в карточках «Расчеты с бюджетом& ... начисления по тарифам на дополнительное социальное обеспечение в отношении выплат и иных вознаграждений... индивидуального предпринимателя, расходы плательщика страховых взносов на оплату страхового обеспечения, суммы, не облагаемые страховыми взносами, ... пользу которых начислен доход, перечислить сумму задолженности по НДФЛ и страховым взносам с учетом сумм пени, ...
- О контрольных соотношениях показателей налоговой декларации по НДС с учетом внесенных в нее изменений
Учета доходов и расходов КУДР ип книга учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя КУСВ ОПС карточка учета страховых взносов... на обязательное пенсионное страхование КЛС ОПС карточка... ИКУВ индивидуальная карточка учета суммы начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета КУОС карточка учета основных...
- Об исчислении страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физлицам
Размере страховых взносов и сроках их уплаты. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения... с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, ... начислениями, отсрочками, рассрочками и зачетами" сотрудником, назначенным руководителем ИФНС России, в карточки... по уплате страховых взносов в фиксированном размере и осуществляющих регистрацию и учет налогоплательщиков. Действительный...
"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2
Итак, с 1 января 2010 г. все дружно перешли с уплаты ЕСН на уплату страховых взносов. Изменения произошли радикальные, поэтому требуются и новые формы документов, и новые положения для реализации заявленных новшеств. Минздравсоцразвития выпустило ряд приказов, которыми утверждены новые формы документов для администрирования страховых взносов. Рассмотрим данные новшества подробнее.
С 1 января 2010 г. вступили в силу два новых Закона (отдельные положения начинают действовать в иные сроки):
- Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ);
- Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 213-ФЗ).
Федеральный закон N 212-ФЗ регулирует уплату страховых взносов, а идущий в связке с ним Федеральный закон N 213-ФЗ вносит изменения в большое количество законодательных актов, которые необходимы в связи с принятием Федерального закона N 212-ФЗ.
В целях единообразного применения Федерального закона N 212-ФЗ соответствующие разъяснения будут даваться в порядке, определяемом Правительством РФ. Постановлением Правительства РФ от 14.09.2009 N 731 право издавать соответствующие разъяснения предоставлено Минздравсоцразвития.
Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют:
- ПФР и его территориальные органы - в отношении страховых взносов на ОПС, уплачиваемых в ПФР, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ФФОМС и ТФОМС;
- ФСС и его территориальные органы - в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС.
Таким образом, с 2010 г. проверки страховых взносов проводят не налоговые органы, как сегодня, а Пенсионный фонд и ФСС соответственно их полномочиям.
Формы предусмотренных Федеральным законом N 212-ФЗ документов, которые используются органами контроля за уплатой страховых взносов при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством РФ о страховых взносах, а также порядок их заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 957н "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов" (далее - Приказ N 957н) утверждены документы, используемые при администрировании страховых взносов Пенсионным фондом и Фондом социального страхования. Настоящий Приказ вступил в силу с 1 января 2010 г.
Мы приводим название и номер форм документов, утвержденных данным Приказом, в таблице 1.
Таблица 1
| Название документа | Номер формы | Приложение к Приказу |
||
| находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках | Форма 1-ПФР | Приложение 1 | ||
| Решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках | Форма 1-ФСС РФ | Приложение 2 | ||
| | Форма 2-ПФР | Приложение 3 | ||
| Постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации (индивидуального предпринимателя) | Форма 2-ФСС РФ | Приложение 4 | ||
| страховых взносов | Форма 3-ПФР | Приложение 5 | ||
| Справка о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов | Форма 3-ФСС РФ | Приложение 6 | ||
| взносам, пеней и штрафов | Форма 5-ПФР | Приложение 7 | ||
| Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов | Форма 5-ФСС РФ | Приложение 8 | ||
| | Форма 6-ПФР | Приложение 9 | ||
| Уточненное требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов | Форма 6-ФСС РФ | Приложение 10 | ||
| Уведомление о вызове плательщика страховых взносов | Форма 7 | Приложение 11 | ||
| | Форма 8-ПФР | Приложение 12 | ||
| Требование о представлении необходимых пояснений или внесении соответствующих исправлений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам | Форма 8-ФСС РФ | Приложение 13 | ||
| Форма 9-ПФР | Приложение 14 | |||
| Решение о проведении выездной проверки | Форма 9-ФСС РФ | Приложение 15 | ||
| Решение о приостановлении проведения выездной проверки | Форма 10 | Приложение 16 | ||
| Решение о возобновлении проведения выездной проверки | Форма 11 | Приложение 17 | ||
| Форма 12-ПФР | Приложение 18 | |||
| Справка о проведенной выездной проверке | Форма 12-ФСС РФ | Приложение 19 | ||
| Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц органа контроля за уплатой страховых взносов, проводящих выездную проверку, на территорию или в помещение плательщика страховых взносов | Форма 13 | Приложение 20 | ||
| Требование о представлении документов | Форма 14 | Приложение 21 | ||
| Решение о продлении (об отказе в продлении) сроков представления документов | Форма 15 | Приложение 22 | ||
| Акт камеральной проверки | Форма 16-ПФР | Приложение 23 | ||
| Акт камеральной проверки | Форма 16-ФСС РФ | Приложение 24 | ||
| Акт выездной проверки | Форма 17-ПФР | Приложение 26 | ||
| Акт выездной проверки | Форма 17-ФСС РФ | Приложение 27 | ||
| Решение об истребовании необходимых документов | Форма 18 | Приложение 29 | ||
| страховых взносах | Форма 19-ПФР | Приложение 30 | ||
| Решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах | Форма 19-ФСС РФ | Приложение 31 | ||
| страховых взносах | Форма 20-ПФР | Приложение 32 | ||
| Решение об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах | Форма 20-ФСС РФ | Приложение 33 | ||
Кроме новых форм документов, Приказом N 957н утверждены Требования к составлению акта камеральной проверки (Приложение 25) и акта выездной проверки (Приложение 28).
Приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 N 979н "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов" утвержден ряд документов по реализации органами контроля своих прав в соответствии со ст. 29 Федерального закона N 212-ФЗ. Документ вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования, на момент подготовки статьи документ опубликован не был.
Формы новых документов мы приводим в таблице 2.
Таблица 2
| Название документа | Номер формы | Приложение к Приказу |
||
| | Форма 21-ПФР | Приложение 1 | ||
| Акт совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам | Форма 21-ФСС РФ | Приложение 2 | ||
| | Форма 22-ПФР | Приложение 3 | ||
| Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов | Форма 22-ФСС РФ | Приложение 4 | ||
| штрафов | Форма 23-ПФР | Приложение 5 | ||
| Заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов | Форма 23-ФСС РФ | Приложение 6 | ||
| Заявление о возврате сумм излишне штрафов | Форма 24-ПФР | Приложение 7 | ||
| Заявление о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов | Форма 24-ФСС РФ | Приложение 8 | ||
| страховых взносов, пеней, штрафов | Форма 25-ПФР | Приложение 9 | ||
| Решение о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов | Форма 25-ФСС РФ | Приложение 10 | ||
| штрафов | Форма 26-ПФР | Приложение 11 | ||
| Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов | Форма 26-ФСС РФ | Приложение 12 | ||
| страховых взносов, пеней, штрафов | Форма 27-ПФР | Приложение 13 | ||
| Решение о зачете сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов | Форма 27-ФСС РФ | Приложение 14 | ||
Хотелось бы обратить внимание на то, что практически все документы дублируются под разными номерами форм, так как у нас теперь два органа контроля - ПФР и ФСС - то и по два варианта каждого документа. Справедливости ради надо отметить, что есть по одному документу и для ПФР, и для ФСС, например уведомление о вызове плательщика страховых взносов (форма 7) или требование о представлении документов (форма 14).
Есть и непривычные для налогоплательщиков формы документов: уточненное требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (форма 6-ПФР и 6-ФСС РФ) отдельно для Пенсионного фонда и для ФСС.
Главное, чтобы бухгалтер поначалу не запутался в новых формах документов.
Е.П.Зобова
Главный редактор журнала
"Аптека: бухгалтерский учет
и налогообложение"
Карточка учета страховых взносов 2017 года оформляется на бланке, действующем с 2015 года. Бланк имеет характер рекомендательного, но ведение подобного документа является обязательным. В связи с этим правильность заполнения карточки и актуальность ее используемой формы немаловажны для всех плательщиков страховых взносов.
Зачем нужна карточка страховых взносов
В соответствии с п. 4 ст. 431 НК РФ плательщики страховых взносов должны учитывать процесс формирования базы по взносам и начисление самих взносов отдельно по каждому физлицу, которому выплачивается доход. Для этой цели служит такой документ, как карточка индивидуального учета страховых взносов.
Карточка содержит помесячную и сформированную нарастающим итогом в отношении каждого физлица информацию:
- о выплатах сотруднику;
- формировании базы по взносам;
- суммах начисленных взносов с их разбивкой по фондам и указанием расходов, сделанных за счет ФСС.
Карточка страховых взносов — 2017
Карточка страховых взносов в 2017 году имеет форму, введенную в применение совместным письмом от 09.12.2014 ПФ РФ № АД-30-26/16030, ФСС РФ № 17-03-10/08/47380.
Карточка состоит из 3 разделов:
- 1-й раздел — информация о выплатах, формировании базы по взносам и суммах начисленных взносов для сотрудника, не работающего во вредных или опасных условиях.
- 2-й раздел — информация о выплатах, формировании базы по взносам и суммах начисленных взносов для сотрудника, работающего во вредных или опасных условиях, с разбивкой этих условий по уровню вредности (опасности).
- 3-й раздел — информация о выплатах сотруднику за счет ФСС.
Ответственность за некорректное заполнение карточки
Несмотря на то что форма карточки имеет рекомендательный характер, ее ведение обязательно. Отсутствие этого регистра или систематические ошибки при его заполнении будут сочтены грубыми нарушениями правил учета объектов налогообложения, ответственность за которые наступает по ст. 120 НК РФ.
Ответственность эта выражается в штрафах, которые составят:
- 10 000 или 30 000 руб. в зависимости от числа расчетных периодов, с которыми связана ошибка, не приведшая к занижению базы для расчета взносов;
- 20% от неуплаченных взносов, но не меньше 40 000 руб., если база для расчета взносов оказалась заниженной.
Итоги
Плательщики взносов обязаны вести персонифицированный учет начислений по страховым взносам. В качестве регистра для такого учета совместным письмом ПФР и ФСС рекомендована форма индивидуальной карточки. Отсутствие такого регистра или ошибки при его заполнении чреваты штрафами.
Страховые взносы в Фонды: Пенсионный, Медицинского страхования и Социального страхования исчисляются с заработной платы сотрудников фирмы. Для предпринимателей с работниками и не являющихся работодателями, установлен фиксированный размер взносов ПФР и ФФОМС.
Тарифы страховых взносов и база обложения
На данный момент основные ставки страховых взносов:
- ПФР – 22%
- ФФОМС – 5,1%
- ФСС – 2,9%
- НС (страхование от несчастных случаев) – устанавливается Фондом для каждого страхователя, в зависимости от класса опасности основного вида экономической деятельности.
Ранее выплаты в Пенсионный фонд по пенсионному страхованию делились на страховую и накопительную часть. Сейчас взносы нужно начислять только на страховую часть.
Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудников по трудовым договорам: заработная плата, отпускные, премии, компенсации по заработной плате, доплаты. Также страховые взносы в ПФР нужно начислять на выплаты по договорам гражданско-правового характера, авторского заказа, лицензионным договорам. Данная категория выплат не облагается взносами в ФСС.
Напротив, не облагаются взносами: все виды социальных пособий, материальная помощь, льготные выплаты, пособия по безработице, денежное довольствие военнослужащих и т.д.
Учет страховых взносов в бухгалтерских проводках
Начисление страховых взносов отражается по кредиту . Для каждого вида страхования – свой субсчет. По дебету 69 счет корреспондирует со счетами затрат: 20, 44.
Проводки для начисления взносов:
- Дебет 20 (…) Кредит 69.1 (ФСС) – начисление в Фонд социального страхования.
- Дебет 20 (…) Кредит 69.2 (ПФР) – начисление Пенсионный фонд.
- Дебет 20 (…) Кредит 69.3 (ФФОМС) – начисление в Фонд мед.страхования.
- Дебет 20 (…) Кредит (НС) – начисление в Фонд социального страхования на страхование от несчастных случаев.
За апрель была начислена заработная плата сотрудникам в общем размере 259 874 руб. Рассчитать и произвести отчисление в Фонды. Для страхования от несчастных случаев установлен тариф 0,2%.
ФФОМС = 259 874 х 5,1% = 13 253,57
ФСС = 259 874 х 2,9% = 7536,35
НС = 259 874 х 0,2% = 519,75
Пример проводок по начислению и уплате страховых взносов
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 69.1 | Начислены страховые взносы в ФСС | 7536,35 | Расчетная ведомость Т-51 | |
| 69.2 | Начислены взносы в ПФР | 57 172, | Расчетная ведомость Т-51 | |
| 69.3 | Начислены взносы в ФФОМС | 13 253,57 | Расчетная ведомость Т-51 | |
| Начислены взносы от НС | 519,75 | Расчетная ведомость Т-51 | ||
| Переданы материалы в производство | 100 318 | Расчетная ведомость Т-51 | ||
| 69.1 |
