2018 год

В Москве сохранена льгота в отношении движимого имущества принятого на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года. Важно, что это имущество должно быть принято на учет не в результате реорганизации или ликвидации, и не от взаимозависимого лица. Закон опубликован 28 февраля 2018 года, но действует он с 1 января 2018 го (Закон города Москвы от 21.02.2018 N 4).

Любое движимое имущество с 3-й амортизационный группы и приобретенное после 1 января 2013 года не облагается налогом на имущество организаций зарегистрированных в г. Москва. По остальному движимому имуществу действует ставка налога на имущество 2,2 %.

Код налоговой льготы в Москве в 2018 году по налогу на имущество: 2012000/000400010031

Ставка налога на имущество с объектов недвижимости с кадастровой стоимости объекта в г. Москва с 1 января 2018 года - 1,5 %.

С 1 января 2018 года решение об освобождении от уплаты налога на движимое имущество организаций принимают не федеральные, а региональные органы власти. Опубликован Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ о внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации. Субъект РФ может издать соответствующий закон - и на его территории будет применяться федеральная льгота. Если регионального закона нет - налоговые ставки в отношении такого имущества не могут превышать в 2018 году 1,1 %.

Изменения порядка налогообложения коснутся только движимого имущества организаций, учитываемого на балансе с 1 января 2013 года как объект основного средства.

В Московской области в 2018-2020 годах установлена нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. В законе перечислены исключения: объекты, принятые на учет в результате реорганизации юридических лиц, при передаче имущества между взаимозависимыми лицами, т.д.

В Еврейской автономной области в отношении движимого имущества организаций, указанного в п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка установлена на 2018 год в размере 0,5 процента. Более низкие ставки предусмотрены для организаций здравоохранения и резидентов ТОР.

Астраханская область установила на 2018 год ставку 0,5% для компаний в сфере добычи нефти и газа на месторождениях в российской части дна Каспийского моря. Ставки для остальных компаний регион не определил, а значит, налог считается по ставке 1,1%.

Владимирская, Ивановская, Липецкая области полностью сохранили льготу на 2018 год.

В Волгоградской, Смоленской областях, Республике Татарстан ставка для всех компаний на 2018 год - 1,1%.

Вологодская область решила, что налог не должны платить организации, которые инвестируют в объекты основных средств, при соблюдении требований областного закона о налоге на имущество. Для остальных ставка на 2018 год - 1,1%.

В Калининградской области налог за 2018 год не должны платить компании, которые получают более 70% выручки от определенных видов деятельности (например, от строительства, оптовой и розничной торговли, гостиничного бизнеса). Остальные уплатят налог за 2018 год по ставке 1,1%.

Камчатский край установил ставку для всех компаний на 2018 год 0,6%, на 2019 год - 1,1%, на 2020 год - 1,7%.

В Курской области ставка для всех компаний - 1,1%.

Ленинградская область сохранила льготу на 2018 год для объектов, с даты выпуска которых прошло не больше трех лет. С остального движимого имущества надо платить налог. Регион еще не установил свою ставку, так что действует 1,1%.

В Московской области организации не будут платить налог (ставка 0%) за 2018 - 2020 годы.

Нижегородская область оставила льготы на 2018 - 2020 годы для компаний, ведущих деятельность, указанную в разделе C и в классе 72 ОКВЭД 2, либо занимающихся перевозкой льготников, учащихся и студентов по регулярным маршрутам на территории области. При этом имущество должно быть принято на учет не раньше 2016 года. Ставки для остальной "движки" не установлены - действует 1,1%.

В Пензенской области установили пониженную ставку 0,55%.

Республика Бурятия оставила льготу для железнодорожного подвижного состава и контейнеров, принятых на учет не ранее 2013 года. Для остального движимого имущества действует федеральная ставка 1,1%.

В Рязанской области налог не должны платить фирмы, получающие не менее 70% доходов от деятельности в области научных исследований и разработок, здравоохранения и социальных услуг; а также компании - получатели господдержки в отношении движимого имущества, которое определено в инвестиционном соглашении. Ставка для остальных на 2018 год - 0,6%, на 2019 год - 1,1%, на 2020 год - 1,7%.

Санкт-Петербург сохранил льготу для движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет. С остального имущества нужно заплатить налог по федеральной ставке 1,1%.

В Саратовской области налог за 2018 - 2020 годы не нужно платить (ставка 0%) только в отношении инновационного высокоэффективного оборудования, указанного в областном законе. Для другого движимого имущества ставка на 2018 год составляет 1,1%.

В Свердловской области льгота в 2018 году положена некоторым компаниям, перечисленным в областном законе. Остальные организации за 2018 год обязаны платить налог по ставке 1,1%.

Тульская область установила на 2018 год пониженную ставку 0,55%.

Тюменская област ь поступила так же в отношении текущего года, и добавила к этому ставки на 2019 год - 1,1%, на 2020 год - 1,65%.

Ханты-Мансийский автономный округ - Югра установил ставку на 2018 - 2020 годы в размере 1,1%.

В Челябинской области льгота при соблюдении ряда условий сохраняется для субъектов малого и среднего предпринимательства и лизинговых компаний. Уменьшить сумму налога с бывшего "льготного" имущества могут в определенных случаях компании, которые провели мероприятия по снижению негативного воздействия на окружающую среду. Кроме того, пониженная ставка предусмотрена для организаций, которые заняты в сфере междугородних и международных железнодорожных перевозок. Ставка для остальных компаний на 2018 год - 1,1%.

Чеченская Республика полностью сохранила льготу.

В Чукотском автономном округе налог не должны платить (ставка 0%) только органы местного самоуправления и ряд организаций госсектора. Для остальных пока действует общая ставка 1,1%.

В Ярославской области льготу сохранили в отношении имущества, которое компании приняли на учет позже 2015 года. Налог не платится в течение четырех лет начиная с года постановки имущества на учет. С бывшего "льготного" имущества, принятого на учет в 2013 - 2015 годах, налог платится по ставке 1,1%.

Субъект РФ	Налогоплательщики льготники	Льготы и ее размер	Нормативный акт
Астраханская область	Организации, которые работают в сфере добычи нефти и газа на местонахождениях в российской части дна Каспийского моря		Закон Астраханской области от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ
Владимирская область	Все организации		Закон Владимирской области от 27.12.2017 № 135-ОЗ
Волгоградская область	Все организации		Закон Волгоградской области от 29.11.2017 № 116-ОД
Вологодская область	Организации, которые зарегистрированы на территории Вологодской области и инвестируют в объекты основных средств более 100 млн. руб.	Полное освобождение от налога	Закон Вологодской области от 28.12.2017 № 4269-ОЗ
	Все остальные компании Вологодской области	Налоговая ставка — 1,1 процента
Еврейская автономная область	Организации здравоохранения, в отношении вновь введенных в эксплуатацию основных средств	Налоговая ставка - 0,1 процента. Применять такую ставку можно в течение пяти лет с момента ввода объекта в эксплуатацию	Закон Еврейской автономной области от 20.12.2017 № 196-ОЗ
	Все остальные организации	Налоговая ставка — 0,5 процента	Закон Еврейской автономной области от 30.11.2017 № 194-ОЗ
Ивановская область	Все организации	Налоговая ставка — 1,1 процента	Закон Ивановской области от 11.12.2017 № 94-ОЗ
Калининградская область	Все организации, кроме тех, которые перечислены в п.10 ст. 4 Закона Калининградской области от 27.11.2003 № 336	Налоговая ставка — 1,1 процента	Закон Калининградской области от 28.11.2017 № 118
	Организации, перечисленные в п.10 ст. 4 Закона Калининградской области от 27.11.2003 № 336	Полное освобождение от налога
Камчатский край	Все организации		Закон Камчатского края от 02.10.2017 № 147
Курская область	Все организации	Налоговая ставка — 1,1 процента	Закон Курской области от 24.11.2017 № 78-ЗКО
Ленинградская область	Организации, которые владеют объектами, с даты выпуска которых прошло не больше трех лет	Полное освобождение от налога	Закон Ленинградской области от 29.12.2017 № 92-ОЗ
	Все остальные компании	Налоговая ставка — 1,1 процента
Липецкая область	Все организации	Полное освобождение от налога	Закон Липецкой области от 14.09.2017 № 106-ОЗ
г. Москва	Все организации	Полное освобождение от налога	Закон г. Москвы от 21.02.2018 № 4
Московская область	Все организации	Налоговая ставка - 0 процентов	Закон Московской области от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ
Нижегородская область	Организации, которые занимаются: обрабатывающим производством; научными исследованиями и разработками; автомобильными перевозками льготных категорий граждан по регулярным муниципальным и межмуниципальным маршрутам на территории Нижегородской области	Полное освобождение от налога	Закон Нижегородской области от 08.11.2017 № 152-3
	Учреждения, созданные Нижегородской областью и муниципальными образованиями Нижегородской области и финансируемые за счет средств областного бюджета, Территориального фонда ОМС Нижегородской области и местных бюджетов	Полное освобождение от налога. Льгота не распространяется на имущество, сданное в аренду
	Все остальные организации	Налоговая ставка — 1,1 процента
Пензенская область	Все организации	Налоговая ставка - 0,55 процента	Закон Пензенской области от 20.12.2017 № 3127-ЗПО
Республика Бурятия	Организации в отношении железнодорожного подвижного состава и контейнеров, принятых на учет не ранее 2013 года. Льготой могут воспользоваться компании, которые осуществляют деятельность из подклассов 49.1, 49.2 ОКВЭД 2	Полное освобождение от налога	Законы Республики Бурятия от 10.10.2017 № 2568-V и от 01.12.2017 № 2748-V
	Все остальные компании	Налоговая ставка — 1,1 процента
Республика Татарстан	Все организации	Налоговая ставка — 1,1 процента	Закон Республики Татарстан от 22.12.2017 № 97-ЗРТ
Рязанская область	Компании, которые получают не менее 70% доходов от деятельности в области научных исследований и разработок, здравоохранения и социальных услуг. Компании - получатели господдержки в отношении движимого имущества, которое определено в инвестиционном соглашении, заключенном согласно региональному закону	Полное освобождение от налога	Закон Рязанской области от 27.11.2017 № 86-ОЗ
	Все остальные организации	Налоговая ставка — 0,6 процента	Закон Рязанской области от 27.11.2017 № 87-ОЗ
Санкт-Петербург	Организации в отношении имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет	Полное освобождение от налога	Закон Санкт-Петербурга от 29.11.2017 № 785-129
	Все организации	Налоговая ставка — 1,1 процента
Саратовская область	Организации в отношении инновационного высокоэффективного оборудования, указанного в областном законе	Налоговая ставка — 0 процентов	Закон Саратовской области от 28.11.2017 № 112-ЗСО
	Все остальные организации	Налоговая ставка — 1,1 процента
Свердловская область	Компании, которые перечислены в пп. 3 и абз. 3 пп. 4 ст. 1 Закона от 07.12.2017 N 124-ОЗ	Полное освобождение от налога	Закон Свердловской области от 07.12.2017 № 142-ОЗ
	Все остальные компании	Налоговая ставка — 1,1 процента
Смоленская область	Только инвесторы и резиденты	Полное освобождение от налога	Законы Смоленской области от 15.11.2017 № 137-з и от 06.10.2017 № 95-з
	Все организации	Налоговая ставка — 1,1 процента	Закон Смоленской области от 15.11.2017 № 144-з
Тульская область	Все организации		Закон Тульской области от 30.11.2017 № 82-ЗТО
Тюменская область	Все организации	Налоговая ставка — 0,55 процента	Закон Тюменской области от 24.10.2017 № 74
Ханты-Мансийский автономный округ	Все организации	Налоговая ставка — 1,1 процента	Закон Ханты-мансийского автономного округа - Югры от 20.12.2017 № 92-ОЗ
Челябинская область	Компании, внесенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, а также лизинговые компании	Полное освобождение от налога	Закон Челябинской области от 27.12.2017 № 649-ЗО
	Все остальные компании	Налоговая ставка — 1,1 процента
Чеченская Республика	Все организации	Полное освобождение от налога	Закон Чеченской Республики от 27.11.2017 № 45-рз
Чукотский автономный округ	Местные органы власти, казенные, бюджетные и автономные учреждения, которые финансируются из местного бюджета	Полное освобождение от налога	Закон Чукотского автономного округа от 19.12.2017 № 103-ОЗ
	Все остальные компании	Налоговая ставка — 1,1 процента
Ярославская область	Организации в отношении имущества, которое приняли на учет позже 2015 года	Полное освобождение от налога в течение четырех лет начиная с года постановки имущества на учет	Закон Ярославской области от 31.10.2017 № 44-з
	Все остальные организации	Налоговая ставка — 1,1 процента

ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМ НАЛОГОВОЙ

ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

1. Порядок согласования представления одной налоговой декларации (одного налогового расчета по авансовому платежу) в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации

Согласно пункту 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (утвержден приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@, далее - Порядок), в случае, если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление налога в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, может заполняться одна налоговая декларация (далее - Декларация) в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту Российской Федерации.

Вышеуказанный порядок не распространяется на случаи заполнения налоговой отчетности по налогу организациями, являющимися налогоплательщиками в отношении объектов, поименованных в подпунктах 1 - 4 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В отношении указанных объектов налоговая отчетность по налогу представляется в налоговые органы по местонахождению указанных объектов.

При вышеуказанном согласовании следует уведомить налогоплательщика о необходимости последующего ежегодного согласования представления форм налоговой отчетности по налогу в аналогичном порядке, что связано, в частности, с возможностью изменения межбюджетного распределения налога в последующие финансовые годы.

Процедура согласования должна включать в себя доведение согласовывающим УФНС России по субъекту Российской Федерации до сведения выбранного налогоплательщиком налогового органа, в который будет представляться одна Декларация (один налоговый расчет за каждый отчетный период), информации о согласовании, с одновременным уведомлением налогоплательщика и указанного налогового органа о невозможности изменения в течение налогового периода выбранного налогового органа.

При этом согласование с налоговым органом по субъекту Российской Федерации представления одной Декларации в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, в общем порядке должно быть получено до начала налогового периода, за который представляется такая Декларация.

ФНС России рекомендует налоговым органам проводить соответствующее согласование после начала налогового периода в отношении поступивших до начала налогового периода запросов налогоплательщиков о согласовании в случаях, когда окончание установленного пунктом 93 Административного регламента ФНС России (утвержден приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н) срока информирования налогоплательщика приходится на налоговый период.

2. Вопросы заполнения строк с кодами 010 - 030 раздела 2.1 Декларации

Согласно подпункту 3 пункта 6.2 Порядка строка с кодом 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 Декларации заполняется в случае отсутствия информации по строке с кодом 010 (кадастровый номер) или строке с кодом 020 (условный номер) раздела 2.1 Декларации.

При этом по строке с кодом 020 раздела 2.1 Декларации может указываться условный номер объекта недвижимости, присвоенный при внесении о нем сведений в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним (в настоящее время - Единый государственный реестр недвижимости, далее - ЕГРН), в т.ч. в соответствии с Инструкцией о порядке присвоения при проведении государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним объектам недвижимого имущества условных номеров, которым в установленном законодательством Российской Федерации порядке не присвоен кадастровый номер (утверждена приказом Минюста России от 08.12.2004 N 192), или в соответствии с Порядком присвоения при проведении государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним объектам недвижимого имущества условных номеров, которым в установленном законодательством Российской Федерации порядке не присвоен кадастровый номер (приложение N 2 к приказу Минэкономразвития России от 23.12.2013 N 765).

В случае отсутствия информации по строке с кодом 010 или строке с кодом 020 раздела 2.1 Декларации и при отсутствии условного номера объекта недвижимости, по строке с кодом 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 Декларации указывается инвентарный номер.

При этом в качестве инвентарного номера объекта недвижимости может заполняться инвентарный номер, присвоенный объекту недвижимости в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2010 N 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств", либо инвентарный номер объекта недвижимости, присвоенный органами (организациями) технической инвентаризации при проведении технического учета, технической инвентаризации (например, в соответствии с приказом Минэкономразвития России от 17.08.2006 N 244 "Об утверждении формы технического паспорта объекта индивидуального жилищного строительства и порядка его оформления организацией (органом) по учету объектов недвижимого имущества", приказом Госстроя России от 26.08.2003 N 322 "Об утверждении Правил проведения государственного технического учета и технической инвентаризации комплекса сооружений городской сети кабельного телевидения", приказом Госстроя России от 29.12.2000 N 308 "Об утверждении порядка составления комплекта документов по технической инвентаризации имущественных комплексов, составляющих системы газоснабжения Российской Федерации, а также других объектов недвижимого имущества, принадлежащих ОАО "Газпром" и его дочерним организациям", постановлением Правительства Российской Федерации от 04.12.2000 N 921 "О государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов капитального строительства").

В аналогичном порядке следует заполнять строку с кодом 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 налогового расчета по авансовому платежу по налогу.

Согласно пункту 6.2 Порядка, по строке с кодом 040 "Код ОКОФ" раздела 2.1 Декларации указывается код объекта недвижимого имущества в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов.

При этом предусмотренный формат заполнения строки 040 раздела 2.1 декларации имеет 12 разрядов и соответствует структуре кода, принятой в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (далее - Классификатор ОК 013-2014) - XXX.XX.XX.XX.XXX.

При этом согласно пункту 2.4 Порядка заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

Учитывая изложенное, в случае заполнения раздела 2.1 Декларации в отношении основных средств, кодирование которых было осуществлено девятизначными кодами по Классификатору ОК 013-94 (утвержден постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26.12.1994 N 359, утратил силу с 1 января 2017 года в связи с изданием приказа Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст), рекомендуется заполнять строки с кодами 040 с учетом указанных положений пункта 2.4 Порядка, без учета разделителей в виде точек.

В аналогичном порядке следует производить заполнение строк с кодом 040 раздела 2.1 формы налогового расчета по авансовому платежу по налогу.

4. Вопросы заполнения строки с кодом 050 раздела 2.1 Декларации в случае учета нескольких объектов недвижимого имущества в качестве одного инвентарного объекта.

Согласно п. 6.2 Порядка при заполнении раздела 2.1 Декларации указываются:

По строке с кодом 010 - кадастровый номер объекта недвижимого имущества (при наличии);

По строке с кодом 020 - условный номер объекта недвижимого имущества (при наличии) в соответствии со сведениями ЕГРН;

По строке с кодом 030, заполняемой в случае отсутствия информации по строке с кодом 010 или строке с кодом 020, - инвентарный номер объекта недвижимого имущества;

По строке с кодом 050 - остаточная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 31 декабря налогового периода.

В случае наличия кадастровых номеров у каждого из нескольких объектов основных средств, учитываемых на балансе организации в одной инвентарной карточке с общей первоначальной стоимостью, организации следует заполнять несколько блоков строк 010 - 050, указав в каждом кадастровый номер объекта недвижимости.

При этом, учитывая обязанность налогоплательщика указать отдельную информацию по каждому объекту, имеющему отдельный кадастровый номер, в каждом из заполненных с отдельными кадастровыми номерами блоков строк 010 - 050 следует указать и соответствующую остаточную стоимость в соответствующей строке 050 каждого блока строк.

В случае сложившегося в бухгалтерском учете организации порядка отражения данных в одной инвентарной карточке (с исчислением одной остаточной стоимости), полагаем целесообразным указание в строке с кодом 050 каждого блока строк остаточной стоимости соответствующего объекта недвижимости, исчисленной расчетным путем исходя из доли площади объекта в суммарной площади всех объектов, учтенных в инвентарной карточке, умноженной на общую остаточную стоимость всех учтенных в инвентарной карточке объектов по данным бухгалтерского учета.

5. О порядке отражения в разделе 2 Декларации кодов налоговых льгот по налогу, порядок применения которых установлен статьей 381.1 Кодекса.

С 1 января 2018 года налоговые льготы, указанные в пунктах 21, 24 (в части имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря) и пункте 25 статьи 381 Кодекса, применяются на территории субъекта Российской Федерации в случае принятия соответствующего закона субъекта Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 5.3 Порядка по строке с кодом 160 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы в соответствии с приложением N 6 к Порядку.

Вторая часть показателя по строке с кодом 160 Раздела 2 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 2012000 (налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, за исключением налоговых льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет).

Во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).

Таким образом, в случае, если в субъекте Российской Федерации в 2018 году продлено действие льготы по пункту 25 статьи 381 Кодекса, то при заявлении права на данную льготу организация в строке с кодом 160 раздела 2 Декларации должна указать составной показатель, первая часть которого - 2012000, а вторая - реквизиты конкретного закона в формате, указанном в подпункте 5 пункта 5.3 Порядка.

В аналогичном порядке заполняется показатель строки с кодом 160 раздела 2 Декларации в случае применения в субъекте Российской Федерации начиная с налогового периода 2018 года льгот по пунктам 21 и (или) 24 статьи 381 Кодекса в порядке, предусмотренном статьей 381.1 Кодекса.

6. О порядке отражения в разделе 2 Декларации кодов налоговых льгот по налогу, установленных в виде понижения налоговых ставок в отношении отдельных видов имущества.

Согласно подпункту 9 пункта 5.3 Порядка строка с кодом 200 раздела 2 Декларации заполняется только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу налоговой льготы в виде понижения налоговой ставки, указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012400, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).

В случае, если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу законом субъекта Российской Федерации не установлена налоговая льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 200 раздела 2 Декларации ставится прочерк.

При этом, согласно подпункту 10 пункта 5.3 Порядка по строке с кодом 210 раздела 2 Декларации отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).

Так, например, пунктом 2 статьи 2 Закона Смоленской области от 27.11.2003 N 83-з "О налоге на имущество организаций" на 2018 год установлена налоговая ставка в отношении линий энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой их частью, в размере 1,9%. Следовательно, организация при заполнении Декларации за 2018 год, заполняемой в отношении указанных объектов, должна указать в строке с кодом 210 налоговую ставку 1,9%, поставив в строке с кодом 200 прочерк.

Переименование ЗАО, ОАО в АО, ПАО не лишает права на применение льготы по налогу на движимое имущество (Письмо Минфина РФ от 09.02.2015 № 03-05-05-01/5111).

Собранное основное средство из материалов, полученных от взаимозависимой организации, льготируется и не включается в базу для исчисления налога на имущество, даже если оно будут относиться к 3-10 амортизационным группам (Письмо Минфина РФ от 13.03.2015 г. № ЗН-4-11/4037).

С 1 января 2019 года вступают в силу законодательные изменения в порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций.

Из объектов налогообложения исключается движимое имущество. Налог необходимо будет уплачивать только в отношении недвижимости, в том числе переданной во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенной в совместную деятельность или полученной по концессионному соглашению, учитываемой на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).

С 1,9 до 2,2% увеличиваются (пп. 1 , 3 ст. 380 НК РФ) предельные налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

К 70 субъектам РФ, в которых в соответствии с региональными законами действует порядок налогообложения объектов недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости, добавятся еще четыре: Чувашская Республика - Чувашия, Иркутская, Курская, Смоленская области. Соответствующие перечни объектов недвижимости публикуются до 1 января 2019 года на сайте уполномоченных органов исполнительной власти регионов или на официальном сайте субъекта РФ.

Также в этих регионах меняется порядок применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы:

- корректировка кадастровой стоимости из-за изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта налогообложения (уточнения его площади, назначения и т.п.) будет учитываться при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости;

- если кадастровая стоимость изменяется на основании установления рыночной стоимости объекта по решению комиссии при управлении Росреестра или суда, то сведения о ее вновь установленном значении, внесенные в ЕГРН, будут учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения оспоренной кадастровой стоимости.

К перечню организаций, освобождаемых от уплаты налога, дополнительно будут отнесены фонды, управляющие компании и их дочерние общества, признанные таковыми в соответствии с законодательством об инновационных научно-технологических центрах. Организации, получившие статус участника проекта, освобождаются от уплаты налога в отношении имущества, учитываемого на балансе и расположенного на территории инновационного научно-технологического центра, в течение десяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем его постановки на учет (п. 28 ст. 381 НК РФ).

Начиная с отчетности за первый квартал 2019 года организациям необходимо будет представлять в инспекцию налоговые расчеты по новым формам. Они позволяют исчислить налог, если кадастровая стоимость объекта была изменена в течение налогового периода из-за корректировки его качественных и (или) количественных характеристик. Налоговая декларация и расчет авансовых платежей дополнены полем "Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации". Оно заполняется для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости, если у них отсутствуют кадастровый и условный номера, но есть адрес, присвоенный с указанием муниципального деления.

Для централизации представления налоговых расчетов можно воспользоваться разъяснениями ФНС России от 21.11.2018 N БС-4-21/22551@ "О рекомендациях по вопросам представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, начиная с налогового периода 2019 года".

Изменения также могут произойти на региональном уровне, так как органы государственной власти субъектов РФ имеют полномочия устанавливать ставки и льготы по налогу, особенности уплаты авансовых платежей, а также утверждать результаты государственной кадастровой оценки объектов недвижимости. Подробную информацию можно получить с помощью "Справочной информации о ставках и льготах по имущественным налогам".

Льгота прекращает действовать с 1 января 2018 года (п. 25 ст. 381 НК РФ).

С 1 января 2018 года данную льготу устанавливают региональные власти. Если регион закон принял, то в 2018 году движимое имущество моложе 2013 года также облагается налогом, как и старое.

Депутаты 15 ноября определили, что в субъекты РФ могут устанавливать ставку налога не более 1,1%.

Определение движимого и недвижимого имущества даны в статье 130 ГК РФ.

К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.

Из статьи 374 НК РФ следует, что объект обложения налогом на имущество определяется по статье 130 ГК РФ. Так, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ. Например, это автомобили, оборудования и другое движимое имущество.

При этом земельные участки не признаются объектом налогообложения налогом на имущество. Также не признаются объектом суда и объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу.

Недвижимое имущество - это все то, что прочно связано с землей. Капитальные строения, заводы, дома, фабрики и др. Также закон относит к недвижимости суда внутреннего плавания и космические объекты.

Движимое имущество - все то, что не относится к недвижимости, Это ценные бумаги, деньги, автомобили и др.

Налог платят организации в отношении движимого имущества. Исключение сделано только для малого бизнеса - плательщиков УСН и ЕНВД.

Напомним, упрощенцы освобождены от уплаты налог на имущество (кроме объектов, которые включены в кадастровые списки регионов). Поэтому малый бизнес пока может не волноваться.

Упрощенцы не будут платить налог на имущество с автомобилей, оборудования и другого движимого имущества. С 2018 года каждый регион сам определяет, предоставлять ли льготу по движимому имуществу. Если регион не примет свой закон о льготах, то в 2018 году фирмы платят налог за движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года, по ставке 1,1 процента. Правила о региональных льготах не касаются упрощенцев, так как они освобождены от налога со всего движимого имущества (п. 2–3 ст. 346.11 НК РФ).

Упрощенцы платят налог на имущество только с кадастровой стоимости недвижимости – торговых и деловых объектов, жилых помещений, которые фирма не учитывает в составе основных средств.

Смотрите льготы по регионам в таблице ниже. Если в таблице нет региона, значит, нужно платить налог на движимое имущество.

С 2018 года компания сможет не платить налог за движимое имущество, только если это право пропишут в законе субъекта РФ. Проверьте, есть ли в таблице ниже ваш регион. Если его нет – компания должна с 2018 года платить налог на имущество за движимые активы, которые приняла на учет с 1 января 2013 года.

Налог на движимое имущество действует с 2018 года (за исключением льгот, указанных в таблице ниже):

Республика Адыгея (Адыгея), Республика Алтай, Республика Башкортостан, Республика Бурятия, Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Кабардино-Балкарская Республика, Республика Калмыкия, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Крым, Республика Марий Эл, Республика Мордовия, Республика Саха (Якутия), Республика Северная Осетия - Алания, Республика Татарстан (Татарстан), Республика Тыва, Удмуртская Республика, Республика Хакасия, Чеченская Республика, Чувашская Республика - Чувашия;
Алтайский край, Забайкальский край, Камчатский край, Краснодарский край, Красноярский край, Пермский край, Приморский край, Ставропольский край, Хабаровский край; Амурская область, Архангельская область, Астраханская область, Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Волгоградская область, Вологодская область, Воронежская область, Ивановская область, Иркутская область, Калининградская область, Калужская область, Кемеровская область, Кировская область, Костромская область, Курганская область, Курская область, Ленинградская область, Липецкая область, Магаданская область, Московская область, Мурманская область, Нижегородская область, Новгородская область, Новосибирская область, Омская область, Оренбургская область, Орловская область, Пензенская область, Псковская область, Ростовская область, Рязанская область, Самарская область, Саратовская область, Сахалинская область, Свердловская область, Смоленская область, Тамбовская область, Тверская область, Томская область, Тульская область, Тюменская область, Ульяновская область, Челябинская область, Ярославская область;
Москва, Санкт-Петербург, Севастополь;
Еврейская автономная область; Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, Чукотский автономный округ, Ямало-Ненецкий автономный округ.

Список регионов, где введены льготы по налогу на имущество с 2018 года (обновлено 10.01.2018, все законы приняты).

В данной таблице собран список регионов, где введены льготы. Если регион не занесен в таблицу, то компания должна платить налог по имуществу.

Регион	Имущество, на которое распространяется льгота	Вид льготы	Организации, которые вправе применять льготу	Основание
Астраханская область			Только организации, которые добывают углеводородное сырье на морских месторождениях, расположенных в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря
Волгоградская область	Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже		Все организации
Еврейская автономная область	Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже	Пониженная налоговая ставка - 0,5 процента	Все организации
Ивановская область	Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже	Полное освобождение от налога	Все организации
Калининградская область	Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже	Пониженная налоговая ставка - 1,1 процента	Все организации, кроме тех, которые перечислены в п.10 ст. 4 Закона Калининградской области от 27 ноября 2003 № 336
		Полное освобождение от налога	Организации, перечисленные в п.10ст. 4 Закона Калининградской области от 27 ноября 2003 № 336
Камчатский край	Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже		Все организации
Курская область	Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже	Пониженная налоговая ставка - 1,1 процента	Все организации
Липецкая область	Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже	Полное освобождение от налога	Все организации
Московская область	Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже	Полное освобождение от налога	Все организации
Нижегородская область		Полное освобождение от налога	Организации, которые занимаются: · обрабатывающим производством; · научными исследованиями и разработками; · автомобильными перевозками льготных категорий граждан по регулярным муниципальным и межмуниципальным маршрутам на территории Нижегородской области.
		Полное освобождение от налога. Льгота не распространяется на имущество, сданное в аренду	Учреждения, созданные Нижегородской областью и муниципальными образованиями Нижегородской области и финансируемые за счет средств областного бюджета, Территориального фонда ОМС Нижегородской области и местных бюджетов
Пензенская область	Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже		Все организации
Республика Бурятия	Железнодорожный подвижной состав, произведенный в 2013 году и позже. Дата производства определяется по техническому паспорту	Полное освобождение от налога	Все организации
Рязанская область	Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже	Пониженная налоговая ставка - 0,6 процента	Все организации
Санкт-Петербург	Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет	Полное освобождение от налога	Все организации
Саратовская область	Движимое имущество, отнесенное к категории инновационного высокоэффективного оборудования, с даты выпуска которого прошло не более трех лет	Полное освобождение от налога. Ставка применяется по 31 декабря 2020 года включительно (п. 3 ст. 2 Закона Саратовской области от 28 ноября 2017 № 112-ЗСО)	Все организации
	Остальное движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже	Пониженная налоговая ставка - 1,1 процента. Ставка применяется по 31 декабря 2018 года включительно (п. 2 ст. 2 Закона Саратовской области от 28 ноября 2017 № 112-ЗСО)
Свердловская область	Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже	Пониженная налоговая ставка - 1,1 процента	Все организации
Смоленская область	Движимое имущество, приобретенное в Смоленской области при выполнении инвестиционных проектов (контрактов). Льгота не распространяется на отдельные виды транспортных средств	Полное освобождение от налога	Только инвесторы и резиденты
	Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже	Пониженная налоговая ставка - 1,1 процента	Все организации
Тульская область	Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже	Пониженная налоговая ставка - 0,55 процента	Все организации
Тюменская область	Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже	Пониженная налоговая ставка - 0,55 процента	Все организации
Чеченская Республика	Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже	Полное освобождение от налога	Все организации
Чукотский автономный округ	Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже	Полное освобождение от налога	Льгота установлена только для местных органов власти, казенных, бюджетных и автономных учреждений, которые финансируются из местного бюджета
Ярославская область	Движимое имущество, принятое на учет в 2013-2015 годах	Пониженная налоговая ставка - 1,1 процента	Все организации
	Движимое имущество, принятое на учет в 2016 году и позже	Полное освобождение от налога

Налог на имущество юридических лиц в 2018 году

С 2018 года юридические лица вновь обязаны платить налог на движимое имущество. Соответствующие изменения в законодательство внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Расскажем о "новом" налоге, ставках и льготах для организаций, а также о том, когда платить налог и как отчитываться в налоговую.

До 2018 года юридические лица были освобождены от уплаты налога на движимое имущество по объектам, введенным в эксплуатацию после 1 января 2013 года. Однако с 1 января 2018 года вступил в силу новый Федеральный закон от 27.11.17 № 335-ФЗ, согласно которому с этого года отменена федеральная льгота по налогу для движимых объектов, принадлежащих организациям. Подробнее о налоге на движимое имущество организаций с 2018 года читайте далее.

С 1 января 2018 года, согласно новой редакции статей 380 и 381.1 НК РФ, льгота по налогу на движимое имущество организаций больше не применяется. То есть фактически это означает возвращение в России налога на движимое имущество.

Кто платит налог. Налог обязаны платить все организации - владельцы движимого имущества, которые применяют общую систему налогообложения. При этом власти каждого региона России наделены правом самостоятельно определять, предоставлять юридическим лицам льготу по налогу на движимое имущество или нет, то есть могут освободить организации от уплаты налога на имущество. Кодекс по этому поводу теперь прямо указывает:

Законом субъекта РФ в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

Одновременно статья 381.1 НК РФ зафиксировала право регионов вводить налоговые льготы для движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также для инновационного выско коэффективного оборудования. Параметры и условия льгот не определены.

Не платят налог на движимое имущество представители малого бизнеса, работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН) и системе в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Упрощенцы освобождены от уплаты налога со всего движимого имущества (п. 2-3 ст. 346.11 НК РФ). Упрощенцы платят налог только налог на имущество с объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Обязанность платить налог на имущество на УСН, была установлена Федеральным законом № 52-ФЗ. Объектом налогообложения для УСН является все недвижимое имущество, имеющее кадастровую стоимость на начало налогового периода. К такому имуществу относятся торговые и деловые центры, помещения в них.

Какое движимое имущество облагается налогом. Из статьи 374 НК РФ следует, что объект обложения налогом на имущество определяется по статье 130 ГК РФ. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество. Если недвижимое имущество - это все имущество, которое связано с земельным участком, то движимое - это то, что не относится к недвижимости (производственное оборудование, транспорт, ценные бумаги, долевые части в бизнесе, линии связи и т.д.).

В 2018 году максимальная ставка по налогу на движимое имущество не должна превышать 1,1%. (п. 3.3 ст. 380 НК РФ). С 2019 года максимальное значение, которое может быть установлено местным законом, - 2,2%, что вдвое больше.

Власти субъекта могут полностью освободить имущество от налога либо утвердить пониженные ставки в пределах до 1,1 % (п. 3.3 ст. 380 НК). Например, освобождение есть в Подмосковье (Закон Московской области от 03.10.17 № 159/2017-ОЗ). Пониженные ставки действуют в Тульской и Тюменской областях - 0,55 % (Закон Тульской области от 30.11.17 № 82-ЗТО, Закон Тюменской области от 24.10.17 № 74).

Оставалось неясным, как платить налог, если власти региона вообще не приняли закон со ставкой по налогу на движимое имущество. ФНС в письме от 20.12.17 № БС-19-21/327 разъяснила, что если это так, то в 2018 году налог за движимое имущество надо платить по ставке 1,1 % (п. 4 ст. 380 НК). Это касается случаев, когда власти региона не продлили льготу и других ставок не утвердили.

Ставку 1,1 % применяйте как к новым основным средствам, которые вы примете на учет в 2018 году, так и к старым, которые учитываете на балансе с 2013 года.

Власти региона вправе принять закон о льготе позднее и установить ее задним числом, с 1 января. Если закон улучшает положение налогоплательщиков, то может иметь обратную силу. Значит, компании вправе будут вернуть ранее уплаченный налог. Поэтому отслеживайте информацию в официальных источниках. Возможно, власти региона уже приняли закон.

Какие решения приняты в регионах, смотрите в таблице ниже. Например, в Липецкой области льготу по налогу сохранили полностью, а в Тульской области ставку снизили в два раза.

Если вы не нашли свой регион, то вопрос о льготе пока не решен, поэтому надо платить налог по "льготному" имуществу за 2018 год по ставке 1,1%. Еще возможны изменения. Мы сообщим о них - следите за обновлением.

С 1 января 2018 года, как мы уже отметили, решение об освобождении от уплаты налога на движимое имущество организаций принимают региональные органы власти. Согласно нормам Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ, субъект РФ вправе издать закон о применении на его территории льгот по налогу на движимые объекты. Если такого закона нет - ставки в отношении движимого имущества не могут превышать в 2018 году 1,1 %.

Власти г. Москвы пока не приняли закон, определяющий льготы по движимому имуществу с третьей амортизационной группы. Поэтому все столичные организации должны включать в базу движимое имущество, учтенное как основное средство на счете 01 (03), приобретенное до и после 2013 года.

Ставка налога на имущество в г. Москве в 2018 году - 1,1 % (исключение - налог на имущество с кадастровой стоимости).

В Московской области в 2018-2020 годах в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, установлена ставка 0% (см. таблицу выше). В законе есть исключения: объекты, принятые на учет в результате реорганизации юридических лиц, при передаче имущества между взаимозависимыми лицами, т.д.

Сроки уплаты авансовых платежей и налога на движимое имущество устанавливают субъекты РФ. Поэтому в разных регионах сроки могут отличаться.

В письме от 21.02.2017 № 03-05-04-01/9796 Минфин рассмотрел вопрос о правомерности установления законом субъекта РФ в отношении движимого имущества пониженной ставки по налогу на имущество. Чиновники сделали вывод, что в случае непринятия с 1 января 2018 года на территории субъекта РФ предусмотренного статьей 381.1 НК РФ закона о применении налоговой льготы по пункту 25 статьи 381 НК РФ, на территории региона в отношении движимого имущества может быть установлена пониженная ставка по налогу.

Налог на движимое имущество с 2018 года

В кодексе больше нет льготы по движимому имуществу. Все компании теперь платят налог на движимое имущество с 2018 года. Облагать имущество будут по ставке в 1,1%. Сам налог не является нововведением, однако до поправок он платился в льготном режиме. Эта льгота отменена с 2018 года.

Теперь льготу на освобождение от налога будут рассматривать региональные власти. Если субъект РФ принял закон без поправок, тогда с 2018 года облагаться будет всё движимое имущество в компании. Предельно допустимая налоговая ставка равна 1,1%. Не выше этого уровня, остальное на усмотрение региона.

Налог платят все юридические лица, находящиеся на ОСНО. Организации на УСН и ЕНВД как не платили, так и не будут его платить. Такое разделение обосновано тем, что последние и так платят налог с недвижимого имущества по кадастровой стоимости. Так что, налогом на движимое имущество их решили не обременять.

Налог на движимое имущество с 2018 года в Москве будет действовать с поправками, то есть льготы останутся в прежнем режиме. Это же касается и Нижегородской области. В сентябре 2017 года обе области приняли закон о применении льгот на территории субъекта РФ.

Сроки уплаты авансовых платежей и налога на движимое имущество устанавливают региональные власти. Соответственно, в разных регионах такие сроки могут различаться.

Регионы, в которых установили освобождение от налога:

Регион	Компании	Имущество	Основание
Ивановская область			Закон Ивановской области от 11.12.2017 № 94-ОЗ
Калининградская область	Которые ведут деятельность, перечисленную в пункте 10 статьи 4 Закона Калининградской области № 336	Принято на учет в 2013 году и позже	Закон Калининградской области от 28.11.2017 № 118
Липецкая область		Принято на учет в 2013 году и позже	Закон Липецкой области от 14.09.2017 № 106-ОЗ
Московская область		Принято на учет в 2013 году и позже	Закон Московской области от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ
Нижегородская область	Которые занимаются: — обрабатывающим производством; — научными исследованиями и разработками; — автомобильными перевозками льготников по регулярным маршрутам		Закон Нижегородской области от 08.11.2017 № 152-3
	Учреждение, созданное Нижегородской областью или ее муниципальными образованиями, финансируемое за счет средств областного, местного бюджета или территориального фонда ОМС	Принято на учет в 2016 году и позже и не сдано в аренду
Республика Бурятия		Железнодорожный подвижной состав, дата производства — 2013 год и позже
Санкт-Петербург		Принято на учет в 2013 году и позже, с даты выпуска прошло не более 3 лет
Саратовская область
Смоленская область	Резидент или инвестор	Приобретено в Смоленской области при выполнении инвестиционных проектов или контрактов. Исключение — некоторые виды транспортных средств	Законы Смоленской области от 15.11. 2017 № 137-зи от 06.10.2017 № 95-з
Чеченская Республика		Принято на учет в 2013 году и позже	Закон Чеченской Республики от 27.11.2017 № 45-рз
Ярославская область		Принято на учет в 2016 году и позже

Регионы, в которых установили пониженные ставки:

Регион	Ставка, %	Компании	Имущество	Основание
Астраханская область		Те, кто добывает углеводороды в российском секторе Каспийского моря	Принято на учет в 2013 году и позже
Еврейская автономная область			Принято на учет в 2013 году и позже	Закон Еврейской автономной области от 30.11.2017 № 194-ОЗ
Камчатский край			Принято на учет в 2013 году и позже	Закон Камчатского края от 02.10.2017 № 147
Рязанская область			Принято на учет в 2013 году и позже	Закон Рязанской области от 27.11.2017 № 87-ОЗ
Тульская область			Принято на учет в 2013 году и позже	Закон Тульской области от 30.11.2017 № 82-ЗТО
Тюменская область			Принято на учет в 2013 году и позже	Закон Тюменской области от 24.10.2017 № 74

Кто должен платить налог на имущество по ставке 1,1 процента:

Регион	Компании	Имущество	Основание
Астраханская область	Все, кроме тех, кто добывает углеводороды в российском секторе Каспийского моря	Принято на учет в 2013 году и позже	Закон Астраханской области от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ
Волгоградская область		Принято на учет в 2013 году и позже	Закон Волгоградской области от 29.11.2017 № 116-ОД
Курская область		Принято на учет в 2013 году и позже	Закон Курской области от 24.11.2017 № 78-ЗКО
Республика Бурятия		Принято на учет в 2013 году и позже, кроме железнодорожного подвижного состава	Закон Республики Бурятия от 10.10.2017 № 2568-V
Санкт-Петербург		Активы, принятые на учет с 2013 года, за исключением тех, что выпущены менее 3 лет назад	Закон Санкт-Петербурга от 29.11.2017 № 785-129
Саратовская область		Все движимое имущество, принятое на учет с 2013 года, кроме инновационного высокоэффективного оборудования	Закон Саратовской области от 28.11.2017 № 112-ЗСО
Свердловская область		Принято на учет в 2013 году и позже	Закон Свердловской области от 07.12.2017 № 124-ОЗ
Ярославская область		Принято на учет в 2013—2015 годах	Закон Ярославской области от 31.10.2017 № 44-з

В Налоговый кодекс РФ были внесены поправки, которые разделили движимое имущество на две категории – облагаемое и необлагаемое. Так, до 2018 года имущество, входящее в первую и вторую амортизационные группы Классификатора основных средств, не облагалось налогом. Эти основные средства не попадали под налогооблагаемую базу.

Облагаться налогом продолжило движимое имущество, приобретенное раннее 2013 года. То основное средство, которое было поставлено на учет позднее, попадало под льготу и освобождалось от налога.

Если юридическое лицо приобретает основное средство после решения о ликвидации/реорганизации фирмы, или происходит передача движимого имущества взаимозависимыми лицами – это не освобождает от уплаты налога.

Такие правила действовали до конца 2017 года. Налог на движимое имущество с 01.01.2018 будет платиться по-новому. Перед тем как перейти к теме изменений в законе, следует определить само понятие «движимое имущество».

Определение движимого и недвижимого имущества даны в статье 130 ГК РФ. К недвижимости относят:

Земельные участки, участки недр;
здания, сооружения;
объекты незавершенного строительства;
воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания;
космические объекты.

Закон не исключает возможности поправки. Так что недвижимостью может считаться и иное имущество, признанное государством таковым.

Насчет движимого имущества. К нему относят следующее:

Деньги и ценные бумаги;
а также все то, что возможно перенести на другое место без ущерба его назначения.

Подробную информацию насчет списка движимого и недвижимого имущества, вы можете найти в статье 374 НК РФ, а также ст.130 ГК РФ.

Надо отметить также, что земельные участки не признаются объектом налогообложения налогом на имущество.

Льготы по налогу на имущество в 2018 году

Тяжелая экономическая ситуация в стране сильно отразилась на налогообложении граждан. Теперь усиление налогового контроля и увеличение налоговой нагрузки вызывает все больше вопросов у простых обывателей. Значительные суммы налогов сильно отразились на заработках представителей бизнес-структур.

Большинство вопросов связано с тем, какой будет налог на имущество организаций и физических лиц в следующем 2018 году.

Но они в основном не затронули простых граждан. Основная их масса относилась к частной предпринимательской деятельности. Но все изменилось окончательно, поскольку решился вопрос о порядке расчетных технологий налогов на имущество.

Теперь новый налог на имущество 2018 для организаций и физических лиц будет рассчитываться сугубо на основании кадастровой стоимости. До этого в расчетах участвовала инвентаризационная стоимость имущества. Это привело к тому, что для многих лиц существенно возросла сумма налога к уплате. Вместе с этим, начали сплывать «недоработки» органов Росреестра и за предыдущие года.

Многие собственники отстаивали свои доводы в суде и оспаривали не обоснованные суммы кадастровой стоимости. Это привело исключительно к тому, что судебная практика обогатилась новыми исками и прецедентами. Но гражданам все-таки удавалось снизить размеры стоимости объекта по кадастру до 70%.

Основные положения изменений в налоговом законе Работа многих нововведений в налоговом законе на практике вызвала исключительно шок и негодование у многих.

Изменения для простых граждан стали действительно грандиозными:

В налоговом кодексе появился новый налог на имущество физлиц, касающийся собственников недвижимости;
расчет налога на имущество 2018 по новой схеме будет осуществляться, исходя из кадастровой цены объекта;
кадастровая стоимость будет максимально приближена к рыночной цене. Изменения в системе сильно отобразились и на льготных категориях.

Налог на имущество для пенсионеров в 2018 году будет снижен лишь частично. Обладателям нескольких объектов недвижимости будет предоставлена возможность использовать льготный расчет лишь для одного объекта. Выбор этой недвижимости остается за владельцем. Совсем не будут действовать льготы на налог на имущество в 2018 году для владельцев апартаментов.

Изменения затронут и сделки с объектами недвижимости, собственники должны будут уплачивать при реализации 13% от суммы договора. Чтобы избежать данного налога собственник должен владеть недвижимостью не менее 5 лет (ранее срок составлял 3 года). Данное правило будет распространено на тех граждан, которые стали собственниками после 1 января прошлого года.

Коснется это не только тех, кто приобрел жилье «на рынке» или в ипотеку. В отличие от старых законов, налоги распространяются на право приватизации, наследства или в результате дарения. Чтобы не вызвать массового возмущения, введено правило, по которому, если рассчитанный по новой системе налог на имущество оказался на порядок выше суммы при расчете по старой системе, должна быть применена особая формула. Она существенно снижает величину налога.

Дополнительно к этому применяется правило:

Если в регионе система вводилась в 2015 году, в следующем граждане платили 20% от общего расчета налога по новой схеме;
если система введена в 2016 году, в текущем году гражданам этого региона придется заплатить уже 40%;
налог на имущество 2018 для физических лиц составит 60%;
в 2019 – 80%; начиная с 2020 года и далее – 100%.

Некоторые изменения коснутся и налога на имущество организаций с 2018 года. Постепенное введение нового налога направлено исключительно на то, чтобы не вызвать массового недовольства. Отсрочка просто дает людям время привыкнуть к новой схеме расчетов.

До недавнего времени в налоговой системе применялась инвентаризационная стоимость. Величина оплаты являлась результатом оценки специалистами инвентаризационного бюро объекта недвижимости.

Она основывалась на следующих моментах:

Площадь объекта;
наличие коммуникаций и сантехнических удобств;
год возведения, степени износа;
стоимость материалов, из которых возведено сооружение на момент оценки.

На смену старым порядкам пришла кадастровая стоимость. Это результат государственной оценки недвижимого объекта, что рассчитывается с учетом особенностей жилищного фонда, приближенной инфраструктуры. Берутся во внимание и рыночные показатели цены в районе расположения объекта.

Инвентаризационная стоимость является наименьшей, по сравнению с рыночной и кадастровой, а последние две величины одинаковы. Но, начиная с 2020 года, а фактически расчет на основании инвентаризационных показателей стоимости объектов не будет производиться.

По мнению экспертов, именно 2018 год станет ключевым, опорным в переходе на новый режим налогообложения. Но это точно вызовет ряд сложностей для населения. Единственный выход - более внимательно относиться ко всем уведомлениям из налоговых служб.

В предстоящий налоговый период собственникам со стажем и тем, кто обзавелся недвижимым имуществом сравнительно недавно, придется оплачивать налог. Сама ставка налога на имущество 2018 будет равна 0,1% от цены объекта по кадастру, но если она не превышает 10 млн. руб. (для Москвы).

Налогами облагаются:

Жилье в виде квартир, комнат, частных домов, апартаментов;
парковочные места;
места в гаражных кооперативах и гаражи;
объекты, строительство которых не завершено;
любые комплексы, в рамках которых имеется жилое помещение;
постройки хозяйственного назначения;
дачные домики до 50 кв. м, размещенные в пределах садоводческих обществ.

Первыми новую схему ощутили на себе жители столичных городов. Благодаря пилотному проекту население получило налог на квартиры в сумме не 500 руб., а уже в сумме 5 тысяч рублей. Закон до конца не доработан. Так, остается не до конца понятным механизм исчисления налога на «недострои», особенно в сегменте частного строительства.

Согласно сложившейся практике, дом сначала возводится на оформленном участке, а затем оформляются инвентаризационные и кадастровые оценки. Также остается неясным, кто будет оплачивать налоги на квартиры в строящихся комплексах, когда будущие собственники еще не получили документ, а застройщик уже начал работу.

По мнению специалистов и опытных риелторов, подобная налоговая схема может нанести серьезный удар по долевому строительству. Таким образом, новая налоговая схема приведет к значительному росту цен на квадратные метры, а также стоимости аренды.

Изменения налогов для собственников – юридических лиц. Изменится налог на имущество 2018 для всех видов организаций (в т.ч. и на УСН). Ужесточится порядок применения льгот. Причем коснется это не только недвижимости, но движимого имущества.

На работающие по «упрощенке» предприятия возложена обязанность одновременно с уплатой налога, также сдавать декларацию. В 2018 году данное правило сохранится.

Отмена налоговых льгот, по мнению аналитиков, будет сильным ударом по представителям сегмента малого бизнеса, заденет это и отдельные категории среднего бизнеса. Во многом, ужесточение налоговой политики призвано убрать с рынка нерентабельные предприятия, но вместе с ними могут исчезнуть и нужные организации.

Налог на имущество физических в 2018 году

Продолжая курс экономических реформ, российские власти не обошли своим вниманием и сферу недвижимости. Знаковым в этом вопросе стал год, когда уже с первого января в практику был внедрен ряд инновационных изменений. Перемены коснулись 28 территориальных единиц, которые стали участниками пилотного проекта налогового реформирования.

Главное изменение заключается в том, что суммы налоговых начислений стали иметь привязку к оценке, утвержденной в кадастровых документах. Она заменила используемую ранее инвентаризационную оценочную стоимость недвижимого имущества. Уже весной 2017 года многие жители России получили обновленные налоговые квитанции с указанием, что нужно произвести расчеты с фискальными органами до 1 октября. В 2018 году взимать налоги на недвижимость согласно новым принципам будут практически со всех россиян.

Инновационные изменения фискального кодекса РФ, в том числе регулирующего и сферу налоговых отчислений с недвижимого имущества, были инициированы когда соответствующее распоряжение было подписано президентом.

Для внедрения налоговых инноваций был введен переходный период продолжительностью в пять лет. Такое решение обусловлено бурным недовольством россиян, для которых резкий переход к новой базе взимания налогов имел бы фатальные последствия. Кроме того, по словам представителей Федеральной налоговой службы, рост отчислений будет несколько сдержан.

Для этого были введены понижающие коэффициенты: при переходе на уплату налогов по оценке из кадастра в 2018 году понижающий норматив составляет 0.8, а в 2019 не используется совсем. Перейти на новую ставку необходимо до 1.01.2020 года. До этого момента можно использовать инвентаризационную оценку.

Время перехода на новую норму каждый налоговый субъект вправе определить самостоятельно. Это объясняется тем, что на первых этапах внедрения реформы разница между оценками, указанными в кадастре, и инвентаризационной стоимостью является весьма существенной – разрыв достигает десятикратного размера. Налоговое ведомство предполагает, что за время, в течение которого будут действовать переходные коэффициенты, кадастровые оценки недвижимости приблизятся к рыночным показателям.

Вполне возможно, что человек, владеющий недвижимым имуществом, посчитает кадастровую оценку слишком высокой. Ему предоставляется право заявить об этом членам комиссии, рассматривающих споры при утверждении сумм в кадастре. Еще один выход из ситуации – обращение в судебную инстанцию. Однако, вне зависимости от обстоятельств, теперь россиянам придется отчислять в бюджет гораздо больше денег, чем до введения реформы.

Если говорить двухкомнатном жилье в столице площадью в 54 кв.м., которое раньше облагалось налогом в размере 500 рублей, то к моменту завершения адаптационного срока (2021 год) налог составит порядка 5,44 тысяч рублей. Причем в этой сумме фигурирует имущественный вычет в 20 м2. Напомним, что кадастровая оценка такого жилья составляет в столице около 160 тысяч за квадрат. В случае, если столичным департаментом будет утверждена повышенная ставка в размере 0,3%, то налоги будут достигать суммы в 20 тысяч рублей.

Согласно новой фискальной норме физлицам нужно уплачивать ставку в 0,1%, рассчитанную на основании кадастровой оценки. Кроме того, для территориальных парламентских органов муниципальных формирований федерального значения предусмотрена возможность ее уменьшения до нуля или увеличения до 0,3%.

Налог касается следующих видов недвижимости:

Домостроений, квартир, апартаментов, отдельных комнат и прочих помещений, причисленных к категории «жилой тип»;
незавершенных строений, которые классифицированы как жилой фонд;
цельных недвижимых комплексов, в которых имеется хотя бы одно помещение, классифицируемое как жилое;
гаражных строений и парковочных мест для автомобилей;
построек хозяйственного назначения, площадь которых составляет не более 50 м2. Они попадают под действие фискальной нормы, если возведены на участке земли, отведенном под возведение жилья, высадки сада или огорода.

Исключение составляет лишь площадь типа чердака или подвального помещения, являющаяся частью многоквартирного жилого комплекса. Если же говорить об офисных площадях и торговой недвижимости, то для их владельцев налоговая ставка будет исчисляться 2% от оценки, указанной в кадастровых документах. Под налоговое обложение попадают строения, оцененные в сумму от 300 миллионов рублей. Представители местных органов управления в данном случае не имеют право на отмену или уменьшение ставки фискального сбора.

Для остальных недвижимых объектов налог будет составлять 0,5%, а смешанные объекты недвижимости, состав которых включает хоть одно помещение, классифицируемое в качестве жилого, могут воспользоваться правом на вычет одного миллиона рублей из налогооблагаемой базы.

Такие налоговые инновации не могли не отразиться на купле-продаже недвижимых объектов. Если вы решите выручить денежки путем продажи гаражной постройки, дома или апартаментов, приобретенных после первого января 2016 года, то сможете избежать необходимости перечислить в казну 13%-й налоговый сбор на доход физических лиц. Правда, это возможно лишь в том случае, если эта сделка будет реализована через пять и более лет после приобретения имущества (напомним, что ранее этот период исчислялся тремя годами).

Внедрение такого нововведения объяснили представители налогового ведомства – в ФНС считают, что оно поможет активизировать борьбу со спекулянтами. Однако представители рынка недвижимости имеют на этот счет другое мнение – они полагают, что правительство вынудит рынок попросту уйти в тень. Согласно некоторым оценкам, буквально один год действия нового закона ознаменовался резким ростом числа сделок с заниженной стоимостью недвижимости.

Юридические документы содержат информацию, согласно которой цена квартиры часто не превышает 1 млн. рублей. По самым скромным оценкам количество таких договоров купли-продажи возросло примерно вполовину. Впрочем, такой исход был также предусмотрен налоговиками – по новым правилам, если в договоре купли-продажи будет обозначена цена, составляющая меньше чем 70% оценки кадастра, то налоги все равно будут взиматься по кадастровой стоимости квартиры, жилого дома или другого типа недвижимого имущества.

В некоторых случаях предусматривается возможность продать недвижимость спустя три года после ее получения, избежав при этом тринадцатипроцентных налоговых сборов.

Исключения касаются следующих ситуаций:

Квартира, дачное строение или участок были преподнесены россиянину в качестве подарка от близкого родственника или стали предметом наследования;
право собственности на недвижимое имущество возникло вследствие приватизации;
жилье, участок, гараж и прочее было получено в собственность согласно договору на пожизненный уход и содержание иждивенца.

Россиянам предлагается самостоятельно уведомить налоговые службы о том, что ими было получено имущество, облагаемое налогом, если на их адрес не приходят квитанции. Дело в том, что налоговики берут информацию из государственного реестра, а он далеко не всегда отличается полнотой сведений.

В 2018 году россияне должны самостоятельно уведомлять органы ФНС об изменении своего имущественного статуса. Конечно, кто-то может захотеть воспользоваться несовершенством системы учета, чтобы избежать уплаты сборов, однако с 1 января 2017 года для таких неплательщиков были введены штрафные меры в размере 25% от суммы неуплаченных налоговых сборов.

Новая налоговая норма предусматривает льготы, которыми могут воспользоваться граждане, входящие в одну из пятнадцати категорий. Они касаются тех, кто имеет звание Героя СССР или Российской Федерации, инвалидов, отнесенных к первой и второй группам, инвалидов детства, участников боевых действий ВОВ, тех, кто имеет статус чернобыльца или афганца, военных, которые отдали службе родине больше 20 лет, и прочих федеральных льготников.

Эти категории граждан могут быть освобождены от уплаты налога. Однако и в этом правиле есть свое исключение: от налоговых сборов освобождается только один недвижимый объект. Кроме того, льгота не касается владельцев апартаментов и людей, использующих недвижимость в коммерческих целях при ведении предпринимательской деятельности. Новая норма также предполагает возможность вычетов и льгот для ветеранов, инвалидов и пенсионеров.

Если налогооблагаемым объектом является комната, база налогообложения уменьшается на 10 квадратных метров;
расчет фискальной базы для отдельной квартиры может быть снижен на 20 квадратных метров;
фискальная база для жилого дома сокращается на 50 квадратных метров.

Если после вычитания указанного метража из общего метража недвижимости будет получен нулевой итог, то налоговый сбор не взимается. Уплаты налогов также избегают лица, которые продают недвижимость по меньшей цене, чем выложили при ее покупке. Кроме того, местные административные органы власти имеют право составить и утвердить дополнительный список льгот.

Столичные жители будут иметь дело с повышением налогов уже в 2018 году. Согласно законопроекту, вынесенному на рассмотрение депутатов, офисные помещения и площади, предназначенные для торговли, будут облагаться сборами согласно кадастровой оценке. Планируется, что в 2018 году такая инновация затронет лишь крупные торговые и бизнес-центры площадью от 3000 м2.

Если же говорить про отдельные строения, используемые для размещения магазинов, столовых или ресторанов, то они будут включены в перечень налогооблагаемого имущества, если их площадь превышает 1000 м2. Напомним также, что раньше в эту категорию были включены отдельно стоящие здания, которые занимали площадь, превышающую 2000 м2.

Департамент экономической политики Москвы рассчитывает, что внедрение такой нормы приведет к росту количества налогоплательщиков. Предварительная оценка показала, что число объектов, которые попадают под «кадастровый налог», должно исчисляться примерно 7 тысячами единиц. Новости были озвучены владельцам недвижимости, чтобы они смогли заранее приготовиться к переменам, а у владельцев предприятий малого бизнеса было время, чтобы перепрофилировать свою деятельность до 2017 года. В противном случае они смогут вычесть из налогооблагаемой площади 300 м2 – им будет предоставлена такая льгота.

Напомним также, что в новом проекте закона предусмотрено постепенное повышение фискальных ставок на недвижимость, которые в 2018 году возрастут до 1,5%.

Сегодня сложно сделать однозначный прогноз в отношении роста налогового бремени, так как в 2017 году всё еще проводят переоценку объектов. Тем не менее, если вспомнить ситуацию, когда был проведен переход на кадастровую стоимость при исчислении налогооблагаемой базы, то тогда кадастровая оценка превысила стоимость по балансу примерно в 4,5 раза. В любом случае, на уменьшение налогов рассчитывать не приходится, поэтому владельцы баров, ресторанов и объектов бытового обслуживания крайне обеспокоены. Предприниматели говорят о массовом закрытии небольших предприятий. Это возможно в том случае, если малый и средний бизнес не будет исключен из перечня, попадающего под налоговое обложение согласно кадастровой оценке. Поддерживают это мнение и в организации «Деловая Россия».

По словам Елены Петровской (председателя «Деловой России») сегодняшняя кадастровая стоимость не может считаться адекватной, ведь она часто не отражает реальную цену строения, а в кадастровых документах нередко встречаются ошибки. Для примера, в одном из бизнес-центров столицы квадратный метр площади оценивается в 50 тысяч рублей, в то время как в соседнем доме этот же метр оценен уже в 200 тысяч. Единственным выходом из ситуации Петровская называет предварительную инвентаризацию и переоценку.

Кстати, суммы инвентаризационной стоимости в старом жилом фонде меньше кадастровых в 20, а то и 40 раз, так что именно владельцы такого рода жилья попадают под максимальный налоговый гнет. По словам Романа Терехина, занимающего пост главы в независимом экспертном центре «Общественная Дума», размер налоговых отчислений для них возрастет в 8-10 раз. В то время как владельцы новостроя будут платить всего в 1,5-2 раза больше.

Согласно заявлением местных властей, имущественный и земельный сборы будут введены не ранее чем в 2018 году. Сейчас правительство занимается разработкой соответствующего нормативного документа. Кроме того, в Крыму уже инициирован процесс кадастрирования недвижимости. Налоги, взимаемые на имущество физлиц, вполне могут сыграть роль бюджетообразующих сборов. Сложно спрогнозировать конкретные суммы, но опыт других регионов показывает, как существенно можно пополнить бюджет, взимая налоги на недвижимость.

Пока что власти не готовы оперировать какими-либо цифрами. По словам Ильи Пичуева, управляющего партнера Аналитической корпоративной группы, налог, скорее всего, не достигнет того уровня, который зафиксирован в Москве. Всё потому, что уровень жизни в Крыму, включая Севастополь, существенно ниже, чем в столице. Однако кадастровые оценки недвижимости будут максимально приближены к существующим рыночным показателям.

По словам Романа Наздрачева, занимающего пост главы ФНС по Крыму, уже в 2018 году жители полуострова станут исправными налогоплательщиками, а ФНС будет иметь в своем распоряжении соответствующую базу данных. Впрочем, согласно Налоговому кодексу, местные законы на имущество должны быть приняты не позже 1.01.2020. Если процесс сбора информации затянется, у крымчан будет еще немного времени, чтобы не платить налог на недвижимость, который существенно отразится на их кошельках.

Уплата налога на имущество в 2018 году

Налоговое законодательство РФ обязывает каждого гражданина страны оплачивать налог на недвижимость.

Что подходит под определение объекта недвижимости:

Частный дом, который может быть использован для проживания, в том числе любые постройки на дачных и садовых участках;
Квартиры, комнаты, доля в квартире;
Помещения коммерческого назначения, включая торговые площади и помещения для размещения офисов, столовых, кафе и ресторанов, объекты административного назначения;
Гаражи, машино-места и иные помещения для стоянки автомобиля, на которые установлено право собственности;
Недостроенная жилая площадь, включая недвижимые комплексы, на которые уже оформлены права собственности;
Прочие недвижимые объекты, которые зарегистрированы в Налоговой инспекции.

Те объекты, которые не зарегистрированы в налоговой службе, налогообложению не подлежат. При этом следить за своевременным предоставлением информации о недвижимости, как и оплатить налог – обязанность собственников.

Налог на имущество физических лиц необходимо оплачивать до 1 декабря, распространяется это и на 2018 год. Уведомление о налоге приходит на адрес регистрации собственника недвижимости или в личный кабинет на сайте ФНС.

Новые правила подсчета налога наиболее остро почувствуют физические лица, которые владеют старым жильем, построенным еще в период Советского Союза. Его кадастровая и инвентаризационная стоимость может отличаться в десятки раз. Наименее уязвимы к новому способу налогообложения владельцы небольших квартир в новостройках. За счет налоговых вычетов они в некоторых случаях погасят налог на имущество даже в меньшем размере, чем ранее.

Чтобы не произошло внезапного увеличения налога в несколько раз, государство предусмотрело переходный период – этап с 2016 по 2020 год.

В это время сумма налога будет постепенно увеличиваться. Каждый год на протяжении этих 4 лет налог будет повышаться на 20% от суммы разницы между инвентаризационной и кадастровой стоимостью. То есть на этот период введены пониженные коэффициенты на налог на имущество физических лиц.

В 2018 году коэффициент равен 0,6, в 2019 – 0,8 и т.д.

Федеральное законодательство позволяет субъектам РФ самостоятельно уменьшать налоговую ставку или повышать ее (не более чем в 3 раза). Это означает, что власти на местах вправе устанавливать свои ранги для налога на имущество физических лиц.

Для наглядности, жители Москвы будут закрывать налог на недвижимость физических лиц в размере 0.1% от стоимости жилья (для жилья стоимостью до 10 млн. рублей) и 0.15% для квартир стоимостью 10 – 20 миллионов. Максимальная налоговая ставка, которая может быть установлена – 0,3%.

Жители элитных домов и квартир с кадастровой стоимостью более 300 млн. рублей выплачивают налог в размере 2% (так называемый налог на роскошь).

НК РФ установил порядка 15 категорий лиц, которые освобождаются от налога на имущество физических лиц. Полный их список представлен в статье 407 НК РФ. Также вы можете скачать его по ссылке в конце статьи.

Налог не выплачивают:

Кавалеры ордена Славы или Герои Советского Союза и России;
ветераны ВОВ или войны в Афганистане;
инвалиды – с детства и первых двух групп;
испытатели ядерного оружия и лица, пострадавшие от ликвидации радиоактивных аварий;
пенсионеры, в том числе военные (уволенные в запас по выслуге 20 лет).

Льготы по налогу на имущество физических лиц предоставляются только на жилые объекты, которые не связаны с получением коммерческой выгоды. Для освобождения от налога предстоит подать заявление в местное отделение ФНС РФ. Льгота предоставляется только на один объект недвижимости из каждой группы. Простыми словами, только на один дом, на одну квартиру или гараж.

Если у физического лица несколько квартир, то он имеет право выбрать одну из них и оформить на нее льготу. За остальные квартиры предстоит выплатить налог на общих основаниях. Если льготник не выберет объект для присвоения льготы самостоятельно, ФНС назначит его на помещение наибольшей кадастровой стоимости.

В налоговом уведомлении об оплате имущественного налога в колонке с налоговой базой указывается сумма платежа по кадастровой стоимости объекта недвижимости, с которой уже сделан налоговый вычет. Что это значит?

Налоговый вычет предоставляется всем владельцам недвижимости, то есть каждый собственник оплачивает налог на квартиру за вычетом 20 квадратных метров ее стоимости (кадастровой), на дом – 50 квадратных метров и комнату – 10 квадратных метров. То есть владелец дома с площадью 85 квадратных метров платит налог только за 35 из них. Указанные вычеты могут быть увеличены местными властями. Эта мера применяется во многих регионах для поддержки социально незащищенных групп граждан.

На большие недвижимые комплексы, в которых несколько жилых домов и иных помещений, распространяется налоговый вычет в размере 1 млн. рублей, вне зависимости от общей площади.

Налоговый вычет, как и полное освобождение от налога на имущество, применяется только к одному объекту недвижимости. При владении несколькими квартирами или домами выбрать объект для налогового вычета следует до 1 ноября. В противном случае его определят автоматически в налоговой службе. Точные размеры налоговых вычетов и ставок представлены на официальном сайте ФНС РФ.

После введения новых правил в начале 2018 года и утверждения понижающих коэффициентов, платить налог следует по следующему алгоритму:

1. берем кадастровую стоимость объекта недвижимости;
2. сравниваем ее с суммой предыдущих налоговых выплат на основании инвентаризационной стоимости;
3. высчитываем разность выплат между двумя способами расчета;
4. полученную разность умножаем на установленный пониженный коэффициент;
5. к полученной цифре прибавляем сумму по инвентаризационной выплате (пункт 2).

Описанный алгоритм лучше рассмотреть на конкретном примере. Допустим, речь идет о налоге на имущество от физических лиц за квартиру площадью в 60 квадратов, стоимость которой 4 млн. рублей.

Налоговый вычет на квартиру – 20 квадратных метров, поэтому оплате подлежат только 40 квадратов – кадастровая стоимость равна не 4 млн. рублей, а только 2,6. Как мы нашли сумму в 2,6 млн. рублей? По формуле:

4 миллиона (общая стоимость квартиры) / 60 квадратных метров * 40 квадратных метров

Если в расчет взять инвентаризационную стоимость на уровне 300 тыс. рублей и налоговую ставку в 0.1% (этот процент может быть изменен по решению местных властей), то величина налога будет равна:

2,6 млн. рублей * 0,1% = 2600 рублей

Инвентаризационная налоговая стоимость:

300 тыс. рублей * 0,1% = 300 рублей

В указанном примере мы взяли одинаковую налоговую ставку в размере 0,1% и для кадастровой, и для инвентаризационной стоимости. На практике ставка для двух этих сумм может отличаться.

В итоге, налог на имущество будет рассчитан по формуле:

((2600 рублей – 300 рублей) * 0,2 + 300 рублей) = 760 рублей

Именно эту сумму должен отдать собственник квартиры в первый год после введения новых правил определения налоговых сумм. Соответственно, если речь идет о 2018 годе, то понижающий коэффициент уже будет равен 0.2.

Имущественный налог подлежит уплате каждый календарный год, при этом крайней датой по погашению имущественного налога является 1 декабря. Налоговые уведомления должны были быть высланы всем налогоплательщикам еще до 20 октября. В следующем, 2019 году, изменений в этих сроках не предвидится.

Каким способом уведомление доходит до налогоплательщика:

По почте в заказном письме;
лично в руки при обращении в налоговое отделение;
через электронную почту или другим способом через интернет;
с помощью личного кабинета налогоплательщика.

Личный кабинет налогоплательщика – это сервис, который находится на официальном сайте ФНС РФ. В НК РФ было внесено изменение, в соответствии со ст. 11.2 личный кабинет был признан источником официальной и достоверной информации о налогах физлиц, а также организаций и ИП.

Как получить доступ к личному кабинету в 2018 году:

1. Получить логин и пароль с помощью регистрационной карты. Карта выдается при личном обращении с заявлением в местную инспекцию ФНС. Вместо налогоплательщика сделать это может и его доверенное лицо (при наличии нотариально заверенной копии). Вместе с заявлением необходимо представить гражданский паспорт и копию свидетельства о присвоении ИНН;
2. Воспользоваться квалифицированной электронной подписью или специальной электронной картой, выданной специализированным центром по лицензии Минкомсвязи. Электронный ключ хранится на любых съемных носителях информации, включая смарт-карты;
3. Ввести данные учетной записи федерального портала Госуслуги. Использовать для входа в личный кабинет данные портала Государственных услуг могут лишь те налогоплательщики, которые получили их с помощью личного обращения в одно из отделений Почты России, МФЦ и прочие места присутствия операторов портала.

Сайт налог точка ру используется не только для проверки задолженности, с его помощью можно и оплатить налог. Через личный кабинет есть возможность распечатать налоговую квитанцию, а затем оплатить ее в любом банковском отделении. На сервисе доступна оплата долга в онлайн режиме. Подобные услуги предлагает и другой официальный сайт ФНС РФ – Заплати налоги. Описанные налоговые сервисы позволяют получить информацию об имущественном налоге еще до отправления налогоплательщику официального уведомления.

Для погашения налога на имущество от физических лиц можно использовать банкоматы многих отечественных банков – Сбербанк, Запсибкомбанк, Сургутнефтегазбанк и пр. Для оплаты следует найти раздел с налогом на имущество физических лиц, а затем ввести свой ИНН.

Если долг по имущественному налогу был передан в ведомство судебных приставов, то получить информацию о нем, а заодно и погасить его можно на сайте службы судебных приставов. Поиск по единой базе данных исполнительных производств делается при указании Ф.И.О, даты рождения и региона, в котором зарегистрирован налогоплательщик.

Декларация по налогу на имущество 2018 года

ФНС на своем официальном сайте напомнила, что с 2018 года для налогоплательщиков меняются формы отчетности по налогу на имущество организаций. Новые формы и форматы представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на имущество организаций и расчета по авансовому платежу утверждены приказом ФНС от 31 марта 2017 г. №ММВ-7-21/271@.

Налоговики отметили, что одно из основных изменений относится к правилам идентификации объектов налогообложения. Так, в разделе 2.1 декларации в строке с кодом 010 указываются кадастровые номера объектов, а при их отсутствии - в строке 020 указываются условные номера в соответствии со сведениями ЕГРН. Если права на недвижимость не зарегистрированы, то в строке 030 следует указывать инвентарные номера, либо 12-тиразрядные коды в строке 040 в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ ОК 013-2014).

Если учет имущества производится в соответствии с ОКОФ в редакции до 1 января 2017 года (ОК 013-94), то организации нет необходимости присваивать новые коды по ОК 013-2014. В таком случае в строке 040 можно указать прежний 9-разрядный код ОКОФ.

Аналогичные разъяснения о новых формах отчетности по налогу на имущество организации ФНС уже давала в письмах от 03.07.2017 №БС-4-21/12769@ и от 24.08.2017 №БС-4-21/16786@.

Налоговики разъяснили, что в случае, когда у одного юрлица имущество в филиалах расположено удаленно друг от друга, но при этом находится на территории одного субъекта РФ, декларацию по налогу на имущество организаций можно подавать в один налоговый орган, а не по месту регистрации каждого филиала. Однако для этого до начала года следует пройти согласование с налоговым органом по субъекту РФ.

Процедура согласования включает в себя доведение согласовывающим УФНС России по субъекту РФ до сведения выбранного налогоплательщиком налогового органа, в который будет представляться одна налоговая декларация (один налоговый расчет за каждый отчетный период), информации о согласовании, с одновременным уведомлением налогоплательщика и налогового органа о невозможности изменения в течение налогового периода выбранного налогового органа (письмо ФНС России от 13 сентября 2017 г. № БС-4-21/18242@).

Напомним, что организация, являющаяся налогоплательщиком налога на имущество организаций, обязана представлять налоговые декларации по налогу на имущество организаций (налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу) по местонахождению организации, местонахождению ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и по местонахождению объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс (ст. 386 Налогового кодекса).

При этом в случае, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, может заполняться одна налоговая декларация (налоговый расчет по авансовому платежу) в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту РФ (п. 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций).

Данный порядок не распространяется на случаи заполнения налоговой отчетности по налогу и уплаты налога за налоговый период организациями, являющимися налогоплательщиками в отношении следующих объектов:

Административно-деловые центры и торговые центры;
нежилые помещения;
объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства;
жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (подп. 1-4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

В отношении таких объектов налоговая отчетность по налогу на имущество организаций представляется в налоговые органы по их местонахождению.

Расчет налога на имущество в 2018 году

В 2018 году в правилах уплаты налога на имущество появятся некоторые новшества. В основном это касается регионов: может сократиться площадь зданий, которые подлежат налогообложению, и вырастет налоговая ставка. Также с 2018 года организации отчитываются о налоге на имущество по новой декларации. Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2018 году.

С какого имущества предприниматель или организация платят налог? Главный признак такого имущества - вхождение в состав основных средств. Это прописано в ст. 374 НК РФ.

Основное средство должно отвечать ряду условий:

Его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
его планируют использовать более года;
его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
объект может приносить экономический доход.

Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 “Основные средства” и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Еще к основным средствам относятся доходные вложения в материальные ценности: они учитываются на счете 03 и тоже подлежат налогообложению. Также компании платят налог с жилых помещений, которые не отражены в составе основных средств (объекты для продажи).

В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу. Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права. Если основное средство не используется и не отражено на счете, то платить налог не нужно (кроме ОС, которые получены по концессионному соглашению).

Под налог не попадает имущество, которое перечислено в ст. 374.4 НК РФ: земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС. Предприятия на УСН и ЕНВД платят налог только с недвижимого имущества - это объекты из кадастрового перечня регионов.

Для некоторых видов имущества применяются льготы, освобождая организацию от уплаты налога (см. статью 381 НК РФ):

Если ваша организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
имущество “сколковцев”, протезно-ортопедических предприятий, адвокатских и юридических консультаций;
движимое имущество, которое принято к учету позже 1 января 2013 (указывается в отчетности как льготное).

Регионы могут устанавливать собственный льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога, поэтому уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы.

За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату.

Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом.
Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы - данные о льготах содержатся в региональных законах.
Выяснить базу для исчисления налога.
Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
Исчислить налог к уплате в бюджет.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующим формулам:

Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС х Ставка налога / 4

Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества х Ставка налога / 4

Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.

Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база самортизированных объектов - нулевая, но объекты включают в отчет.

Остаточная стоимость объекта ОС:

1 января - 150 000 рублей
1 февраля - 145 000 рублей
1 марта - 140 000 рублей
1 апреля - 135 000 рублей
1 мая - 130 000 рублей
1 июня - 125 000 рублей
1 июля - 120 000 рублей
1 августа - 115 000 рублей
1 сентября - 110 000 рублей
1 октября - 105 000 рублей
1 ноября - 100 000 рублей
1 декабря - 95 000 рублей
31 декабря - 90 000 рублей

Авансовый платеж за 1 квартал:

Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей Платеж = 142 500 * 2,2% / 4 = 783,75 рублей

Авансовый платеж за полугодие:

Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей Платеж = 135 000 * 2,2% / 4 = 742,5 рублей

Авансовый платеж за 9 месяцев:

Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей Платеж = 127 500 * 2,2% / 4 = 701,25 рублей

Доплата налога за год:

Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей Платеж = 120 000 * 2,2% - (783,75 + 742,5 + 701,25) = 412,5 рублей

С 2018 года, уже в 61 регионе налог на объекты административно-делового и торгового назначения будет рассчитываться из кадастровой стоимости. Власти должны предупредить компании и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости. Публикация делается до 1 января на официальном сайте региона. Если такой публикации нет или ваше имущество отсутствует в списке, то продолжайте платить налог по среднегодовой стоимости.

Запросите кадастровую стоимость здания в региональном отделении Росреестра. Если вы владеете только частью здания, то выясните ее кадастровую стоимость, исходя из своей доли в общей площади здания.

Сумму налога выясняем по следующей формуле:

Сумма налога за год = кадастровая стоимость * налоговая ставка * число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде

Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. Случается, что власти в середине года исключают объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости, тогда придется пересчитать налог с начала года по среднегодовой стоимости.

По авансовым платежам сдаются ежеквартальные расчеты, по итогам года - декларация по налогу на имущество. С 2018 года изменяются формы расчета и декларации, они утверждены Приказом ФНС от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271@. Из новых форм исключены ненужные сведения (коды ОКВЭД, печати), предусмотрено указание понижающего коэффициента для льготного налогообложения объектов Железной дороги, указание кодов другого имущества под льготами, указание налогооблагаемой недвижимости по каждому объекту.

Расчеты сдаются в течение 30 дней после завершения отчетного квартала:

Расчет за 1 квартал 2018 - до 30 апреля 2018;
расчет за полугодие 2018 - до 30 июля 2018;
расчет за 9 месяцев 2018 - до 30 октября 2018.

Многие регионы вводят свои сроки отчетности и уплаты налога - и подходят к этому вопросу разнообразно и творчески. Нужно уточнить условия и отчетные даты своего региона. Уплата авансовых платежей или налога производится по месту нахождения имущества. Точно так же отчетность по имуществу сдается в налоговую по месту нахождения имущества. Штраф для компаний, которые не уведомили налоговую о недвижимости, составляет 20% от неуплаченного налога на имущество.

Налог на имущество пенсионерам в 2018 году

В налоговой базе РФ числится один из наиболее применяемых видов налога – имущественное налогообложение. Он считается прямым, то есть, направлен непосредственно на имущество, которое имеется у граждан: квартиры, гаражи, дома, другие помещения и строения. Плательщики налога – физические лица, которые владеют данными объектами. Платят ли пенсионеры налог на имущество в 2018 году, мы сейчас и выясним.

На каждый вид имущества необходимо иметь право собственности, при его наличии имущество облагается налогом. Он должен уплачиваться за сооружения, даже если они не используются в настоящий момент или находятся в непригодном состоянии.

Ранее в законодательстве РФ существовал значительный перечень льгот при уплате налога на имущество.

Участники ВОВ и боевых операций в мирное время.
Лица, которые имеют звания Героев России и Советского Союза.
Награждённые Орденами Славы.
Инвалиды 1, 2 группы.
Граждане, имеющие льготы за участие в ликвидации техногенных катастроф.
Военнослужащие в любом звании и всех видов войск в период прохождения срочной службы.

Данный перечень был определён федеральным законом. В свою очередь, субъекты РФ имели право на издание собственных законодательных актов, дающих возможность другим гражданам получить освобождение от выплат или получение льгот. Кроме этого, они могли изменять налоговые ставки, но только в сторону уменьшения.

Пенсионеры, которым было предоставлено данное преимущество по состоянию на 31.12.14., могли не напоминать повторно налоговым органам о своих правах.

Если право на льготу не было заявлено, то необходимо напомнить о себе в налоговую службу.

Для этого граждане перечисленных категорий должны были написать заявление о наличии определённого статуса или заслуг перед страной, которые позволяют воспользоваться правом на скидку. К заявлению обязательны подтверждающие документы.

В СМИ появилось сообщение главы министерства труда РФ о том, что все пенсионеры освобождаются от налоговых выплат на имущество. Это касается работающих и неработающих пенсионеров.

Список объектов, на которые распространяется закон:

1. Собственная приватизированная квартира или комната.
2. Частный дом.
3. Помещение, которое используется как мастерская, студия, библиотека, негосударственный музей и прочее.
4. Гараж.
5. Нежилые постройки на дачных участках, приспособленные как подсобные помещения при ведении личного хозяйства. Площадь этих строений не должна быть больше 50 кв.м.

Освобождение от налогообложения производится при выполнении условий:

Помещения не должны использоваться в коммерческих целях.
Имущество должно быть официально оформлено на пенсионера как его собственность.

При наличии у пенсионеров нескольких разных видов собственности налогообложение также отменяется. При владении двумя и более видами одного имущества освобождение будет касаться только одного по выбору гражданина.

Например, если пенсионер владеет квартирой и дачей, то он освобождается от уплаты налога. Если же у него числится 2 квартиры, то за одну придётся заплатить на общих основаниях.

Ставка налога устанавливается органами местного управления. Она находится в зависимости от кадастровой стоимости собственности – чем выше стоимость, тем больше налоговая ставка.

Для получения освобождения от налогообложения за имущество, пенсионер должен заявить о своём желании в соответствующие инстанции.

К заявлению необходимо приложить пенсионное удостоверение, подтверждающее статус гражданина. Гражданин может направить своё заявление вместе с копией пенсионного удостоверения письмом по почте.

В самом заявлении указывается объект имущества, на который пенсионер желает получить послабление по выплатам. Если гражданин не определился с выбором, то это за него сделают сотрудники налоговой службы. Обычно выбирается та часть владений, которая имеет самую высокую кадастровую стоимость.

О принятом решении гражданин оповещается письмом из инспекции. Со следующего календарного года действие закона вступает в силу. После того как решение принято, в этом году гражданин не имеет право ничего изменять.

Кроме того что пенсионеры освобождаются от имущественного налога, они имеют право на получение налогового вычета. Он может применяться в отношении объектов недвижимости, независимо от того, платится ли за него налоги или имеется льгота.

Например, если у пенсионера во владении имеется две квартиры и в отношении одной он освобожден от налога, то в отношении другой ему предоставляется право платить в меньшем размере. Налогообложение за квартиру уменьшается на 20 кв.м, на дом – 50 кв.м, на комнату – 10 кв.м.

Налоговые привилегии для пенсионеров относительно личного имущества сохраняются в 2018 году и будут действовать в соответствии с законом.

КБК налог на имущество в 2018 году

Налог на имущество – КБК 2018 года по нему остались такими же, как те, которые использовались организациями и ИП при уплате этого налога в предшествующих годах. В статье пойдет речь о том, для чего нужны КБК и как они отличаются для разных ситуаций.

Коды бюджетной классификации внедрены в деловую практику давно и стали применяться 20-значные значения. Для любого налога существует разделение КБК на несколько отдельных кодов, каждый из которых предназначен для идентификации определенного платежа. Так, КБК для пеней будет несколько отличаться от кода, сопровождающего сам налог.

Не является исключением КБК на налог на имущество 2017 года (а также 2018 года). Он имеет следующую градацию:

КБК налога на имущество организаций - 182 1 06 020 10 02 1000 110;
КБК штрафов по данному налогу - 182 1 06 020 10 02 3000 110;
КБК процентов по данному налогу - 182 1 06 020 10 02 2200 110;
КБК прочих поступлений по данному налогу – 182 1 06 020 10 02 4000 110.

Такие значения установлены приказом Минфина России № 65н.

Для пени по налогу на имущество КБК в 2018 году имеет по-прежнему отдельное значение, как и для основного налога.

Для пени по налогу на имущество КБК (если имущество организации не включено в Единую систему газоснабжения) таков: 182 1 06 020 10 02 2100 110.

Отметим, что если имущество организации включено в Единую систему газоснабжения, то его КБК имеет одно отличие от вышеприведенного значения. Оно состоит в том, что десятый символ кода равен не 1, а 2, т. е. значение этого КБК - 182 1 06 02020 02 2100 110. Это положение тоже определено вышеупомянутым приказом Минфина России № 65н.

Для уплаты налога на имущество физических лиц тоже существуют такие коды. Причем разнообразие КБК налога на имущество физических лиц, полностью приведенных на сайте ФНС, намного больше, чем у организаций, - 28 против вышеупомянутых 5. Это объясняется просто: мало того, что коды предусмотрены для самого налога, пеней и штрафов, различные символы введены для каждого места, где зарегистрирован гражданин РФ. Так, отличаться будут КБК у налогоплательщиков в городах, без деления на районы и в городских районах (если они есть) и т. д.

Значения этих КБК налоговый орган указывает в уведомлении на уплату имущественных налогов, направляемом физлицу для оплаты за соответствующий год.

По налогу на имущество организаций в 2018 году предусмотрены КБК 5 разновидностей: на перечисление налога, уплату пеней, штрафов, процентов и прочих поступлений по данному налогу.

Для физлиц предусмотрено 28 значений КБК по налогу на имущество (для уплаты налога в городах, городских районах, в границах сельских поселений и т. д.). Значения этих КБК налоговики указывают в уведомлениях на уплату имущественных налогов, направляемых ежегодно физлицам.

Налог на имущество при УСН в 2018 году

Если организация или коммерсант выбирают работу с “упрощенкой”, они автоматически освобождены от необходимости уплаты ряда налогов. В том числе – налога на имущество при УСН. Но есть исключения, которые нужно знать. Рассмотрим подробно, как соотносятся другие налоги с УСН.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ, упрощенцы освобождены:

1. В большинстве случаев – от НДС с продажи ценностей. Тем самым, отпадает необходимость вести регистры покупок и продаж, сдавать соответствующую отчетность и декларации, выписывать счета-фактуры. Соответственно, нет и возможности принимать налог к вычету (хотя редкие исключения есть). Это касается и особого учета налога. Например, с заграничных сделок.
2. От имущественного налога, кроме налога по кадастровой оценке.
3. От налога на прибыль компаний (правда, его придется заплатить с дивидендов, которые упрощенцу положены от другого бизнеса. Выплачивающая их сторона удержит сумму налога и перечислит ее в казну. Поэтому дивиденды упрощенец получает уже в урезанном размере).

Фактически все перечисленные платежи заменяет налог на УСН. Его итоговую сумму можно формировать, как только с доходов, так и с доходов за вычетом некоторых понесенных затрат. При этом организация или ИП, которые выбирают «упрощенку», не перестают быть налоговым агентом по подоходному налогу с физических лиц.

Упрощенный налог предполагает отчисление авансовых платежей (ст. 346.19 и п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Порядок следующий:

За I квартал – до 25 апреля включительно;
за полугодие – до 25 июля включительно;
за 9 месяцев – до 25 октября включительно текущего года.

Обратите внимание: отчитываться в ИФНС о перечислении авансовых платежей не нужно. Такой обязанности нет.

Итоговую сумму упрощенного налога за 2017 год фирме необходимо перечислить в бюджет до 31 марта 2018 года, а за 2018 год – до 31 марта 2019 года. Она же – крайний срок сдачи декларации по УСН.

Существует общий порядок, согласно которому бизнес, который работает на УСН, не имеет дела с НДС.

В то же время, нужно сдавать декларацию и перечислять налог, когда речь идет:

Об участии в договорах совместной деятельности и т. п.;
при выставлении счетов-фактур по своей воле;
в рамках трастовых сделок;
при выполнении обязанностей налогового агента по НДС.

Сроки уплаты налога и сдачи отчетности зависят от конкретной ситуации.

В целом все основные вопросы о налоге на имущество при «упрощенке» рассмотрены в ст. 378.2 НК РФ.

В состав имущества, с которого придется платить налог, входят:

Торговые и административно-деловые центры;
объекты торговли, бытового обслуживания либо общепита;
нежилые помещения, предназначенные под офисы;
помещения и жилые дома, которые не учтены на балансе как ОС.

Те виды имущества, которое облагается в регионе по кадастровой оценке, должны быть указаны в специальном законе субъекта РФ. Так, например, уплата это налога по кадастру была предусмотрена меньше чем в половине регионов России. Поэтому прояснять вопрос по конкретному объекту необходимо в зависимости от субъекта РФ. Обычно помогает запрос в ФНС и/или Росреестр.

Для тех случаев, когда имущество не подходит под нормы указанного регионального закона, упрощенцы налог на имущество в 2018 году не платят.

Если же имущество подходит под его критерии, необходимо учесть некоторые нюансы:

1. Чиновники вашего субъекта РФ могут устанавливать индивидуальные налоговые льготы – для конкретных организаций. И потому рекомендуем проверять, не входит ли ваш бизнес в число таких счастливчиков.
2. Ставка налога. В пункте 1.1 статьи 380 НК РФ прописаны пределы максимальных ставок налога на имущество. При этом точное значение можно узнать только из регионального закона. Для каждого конкретного вида имущества эти ставки различаются.
3. Сроки уплаты.

У местных властей есть право вводить необходимость отчисления авансовых платежей. И регионы активно им пользуются. Узнать больше о конкретных сроках и условиях перечисления авансов можно тоже только из регионального закона. Как правило, срок подачи промежуточных расчетов равен 30 дням и совпадает со сроком уплаты этих сумм. То есть, в течение месяца после окончания квартала.

Имейте в виду: для того чтобы на УСН платить еще и налог на имущество, одного упоминания в законе вида имущества недостаточно. Важно, чтобы объект входил в кадастровый перечень, который утвердила исполнительной власть вашего региона (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Если же объект не входит в перечень, то нет необходимости беспокоиться об этом налоге.

Имущественный налог рассчитывают в зависимости от кадастровой стоимости объекта. Ее определяют в процессе государственной кадастровой оценки. Есть регионы, которые сразу указывают кадастровый показатель в перечне объектов, который утвердили.

В остальных случаях для того чтобы узнать кадастровую стоимость, необходимо лично подать запрос. Это можно сделать по почте в территориальный орган Росреестра. Либо через официальный ресурс этого ведомства, на котором можно получить сведения о внесении в государственный кадастр недвижимости.

Те предприниматели и организации, которые владеют земельными участками, признанными объектами налогообложения, платят земельный налог. Таким образом, на УСН необходимо платить и этот налог.

Те коммерсанты и фирмы, на которых зарегистрированы транспортные средства, уплачивают также и транспортный налог (ст. 358 НК РФ). Здесь исключений для упрощенцев нет.

Налог на имущество ИП в 2018 году

Налог на имущество ИП в 2018 году подчиняется правилам, в существенной мере обновленным для их применения. Основное новшество: налог на имущество ИП в определенных случаях придется платить, даже если он является спецрежимником.

Налог на имущество ИП рассчитывал с учетом следующих правил:

1. ИП на общем режиме исчислял и уплачивал налог на имущество физлиц на основании требований действовавшего закона «О налогах на имущество физлиц» № 2003-I. При этом расчет налога осуществлялся следующим образом. У ИП Сидорова имелся в собственности склад в Москве, инвентарная стоимость которого, по данным БТИ, составляла 400 000 руб. Ставка – 0,3% (закон г. Москвы «О ставках налога на имущество физлиц» № 47), коэффициент-дефлятор – 1,672. Налог на имущество = 400 000 x 0,3% x 1,672 = 2 006 руб.
2. ИП на упрощенной системе, в силу норм п. 3 ст. 346.11 НК РФ, не оплачивал рассматриваемый налог по объектам, задействованным в деятельности на этом спецрежиме.
3. ИП на едином налоге, согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ, не исчислял имущественный налог по объектам, относящимся к деятельности на ЕНВД.
4. ИП на ЕСХН также не были плательщиками налога по нормам п. 3 ст. 346.1 РФ.

Для спецрежимников в отношении этого налога можно выделить следующие особенности:

ИП - упрощенец стал относиться к плательщикам налога на имущество в отношении определенных объектов (п. 1 ст. 378 НК РФ), исчисляемого по правилам, действующим для налога на имущество организаций. Такой налог начисляется от кадастровой стоимости объектов при условии, что в регионе сделана их оценка по этой стоимости, принят соответствующий закон, утвержден конкретный перечень таких объектов и ИП использует их в своей предпринимательской деятельности. Это касается и вновь образовавшихся за налоговый период объектов. К числу такого имущества относятся бизнес-центры, деловые и торговые центры, помещения, в которых оказываются бытовые услуги или услуги общепита.
Для ИП на вмененке правила уплаты налога на имущество аналогичны действующим для ИП на УСН.
На ЕСХН осуществлять исчисление и оплату рассматриваемого налога по-прежнему не нужно.

Размер ставки налога определяется муниципальными органами, ее значение не должно превышать 2%. Расчет налога делает ИФНС, высылая итоги этого расчета ИП в виде уведомления на уплату 1 раз за год по итогам прошедшего года. Оплатить налог нужно в срок, установленный как единый для уплаты имущественных налогов физлицами, – до 1 декабря следующего года.

Поясним на примере правила расчета налога с учетом кадастровой стоимости:

У ИП Петрова в собственности есть склад площадью 5 кв. м в Москве. Кадастровая стоимость здания, в котором расположен склад, – 304 634 318,52 руб., площадь здания – 2 029,6 кв. м (кадастровый номер 77:09:0001015:1064), ставка – 2% (закон г. Москвы от 19.11.2014 № 51).

Сумма налога на имущество = 304 634 318,52 x 5 / 2 029,6 x 2% = 15 006 руб.

Налогом на имущество ИП до 2015 года был обременен, только если он работал на ОСНО, применение же любого из спецрежимов позволяло ему не платить этот налог. ИП на упрощенке или вмененке по некоторым объектам приобрели обязанность по оплате налога на имущество от кадастровой стоимости. Расчет такого налога осуществляет ИФНС.

Налог на имущество организаций является региональным налогом. Он устанавливается гл. 30 НК РФ и законами субъектов РФ и с момента введения является обязательным к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 14 , п. 1 ст. 372 НК РФ).

О том, кто является налогоплательщиками налога на имущество, какое имущество облагается налогом и как налог рассчитывается, мы рассказывали в нашей . Однако при расчете налога на имущество организаций в 2019 году и представлении отчетности по нему необходимо учитывать некоторые изменения.

Налог на имущество: изменения 2019 года по движимому имуществу

С 2019 года движимые ОС больше не являются объектом обложения налогом на имущество! И если у вас на балансе есть только движимое имущество, то теперь плательщиком налога вы вообще не являетесь. А значит, за отчетные периоды 2019 года и за 2019 год сдавать отчетность по налогу на имущество вам не придется, в том числе и нулевую. Однако по итогам 2018 года сдать декларацию все же нужно. Крайний срок для представления - 01.04.2019, т.к. 30.03.2019 выпало на субботу (п.3 ст.386, п.7 ст.6.1 НК РФ).

Напомним, что в 2018 году не подпадали под налогообложение только движимые ОС из I и II амортизационных групп. А движимое имущество III и последующих амортизационных групп (т. е. со сроком полезного использования свыше 3 лет), которое было принято на учет с 01.01.2013, льготировалось в том случае, если соответствующая льгота была установлена субъектом РФ (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).

Если такая льгота не была установлена, то налог на имущество по этим движимым ОС приходилось платить. По какой ставке - устанавливалось в региональном законе, но в любом случае - не выше 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2018). Подробнее о том, какие по налогу на имущество юр лиц изменения в 2018 году применялись в отношении движимого имущества, мы рассказывали в отдельной .

Какое имущество относится к недвижимости

Опираясь на ГК РФ, ФНС разъяснила, что имущество является объектом недвижимости, если о нем есть запись в ЕГРН. А в отсутствие такой записи критерий отнесения объекта к недвижимости - прочная связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению. Факт прочной связи с землей должен подтверждаться документами. К примеру, проектной документацией или документами технической инвентаризации (Письмо ФНС России от 02.08.2018 N БС-4-21/14968@).

Отметим, что к недвижимости для целей налогообложения налогом на имущество не относятся, в частности, земельные участки, участки недр, водные объекты, другие природные ресурсы, памятники истории и культуры, признанные объектами культурного наследия федерального значения (

Объектом налогообложения налогом на имущество организаций в общем случае признается их имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Но тут есть свои особенности. Так, движимые объекты основных средств, которые включены в I или II амортизационную группу (т. е. со сроком полезного использования до 3 лет включительно) не признаются объектом налогообложения. А движимое имущество, начиная с III амортизационной группы, которое принято на учет в качестве основных средств с 01.01.2013, льготируется, т. е. хотя и является объектом налогообложения, налогом на имущество также не облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ). При этом льгота не распространяется на объекты основных средств, которые были приняты на учет в результате:

• реорганизации или ликвидации юридических лиц;
• передачи имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 105.1 НК РФ .

Но с 01.01.2018 порядок обложения движимого имущества организаций может измениться.

В России возвращают налог на движимое имущество?

В соответствии с п. 1 ст. 381.1 НК РФ налоговые льготы на движимое имущество основных средств, принятых на учет с 01.01.2013 будут применяться только в том случае, если на территории субъекта РФ, где зарегистрирована организация-налогоплательщик, принят соответствующий закон.

Если такой закон принят не будет, то налог на движимое имущество организаций с 01.01.2018 платить придется. Но здесь НК РФ вводит некоторое послабление. Даже в том случае, если в конкретном субъекте РФ не будет принят закон, предоставляющий с 01.01.2018 льготу на движимое имущество, налоговая ставка по такому имуществу в 2018 году не может превышать 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2018).

Кроме того, новая редакция ст. 381.1 НК РФ , применяемая с 01.01.2018, предусматривает, что законом субъекта РФ могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения от налогообложения в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования.

Поэтому ответ на вопрос, платить или нет налог на движимое имущество организаций в 2018 году в отношении имущества, отнесенного к III и последующим амортизационным группам, а если и платить, то в каком размере, будет содержаться в соответствующем региональном законе.

Еще в октябре 2017 года руководитель Департамента финансов города Москвы Елена Зяббарова предупреждала, что льготу по уплате налога на имущество для государственных учреждений отменят на территории столицы. Так и произошло. С принятием закона города Москвы от 29.11.2017 № 45 «О внесении изменений в отдельные законы города Москвы в сфере налогообложения», начиная с 2018 года, для государственных учреждений города Москвы данная льгота отменена.

Постараемся разобраться, что же нам в связи с этим предстоит.

ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Объектами налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

В частности, не признаются объектами налогообложения:

• земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
• объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налоговая база за налоговый период определяется как среднегодовая стоимость имущества, которая в свою очередь определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Средняя стоимость имущества , признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости , сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В случае, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества для целей настоящей главы определяется без учета таких затрат.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговым периодом признается календарный год.

НАЛОГОВАЯ СТАВКА

Налоговая ставка по налогу на имущество устанавливается в размере 2,2 процента .

Пониженный размер налоговой ставки, в размере 1,1 процента предусмотрен для движимого имущества , принятого на учет с 1 января 2013 года, в качестве основных средств. В то же время, пониженный размер ставки не распространяется на объекты движимого имущества, принятые на учет в результате:

• реорганизации или ликвидации юридических лиц;
• передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СУММЫ НАЛОГА И СУММ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы , определенной за налоговый период

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ

Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Исходя из этого, первый платеж, аванс по налогу на имущество за 1 квартал 2018 года необходимо сделать до 30 апреля.

ОТЧЕТНОСТЬ ПО ИТОГАМ ОТЧЕТНОГО И НАЛОГОВОГО ПЕРИОДОВ

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Таким образом, первый расчет нам необходимо будет представить не позднее 30 апреля 2018 года .

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом . Налоговую декларацию за налоговый период 2018 года предстоит сдать не позднее 30 марта 2019 года .

Приведем пример расчета по авансовым платежам по налогу за 1 квартал 2018 года:

Остаточная стоимость движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств:

Авансовый платеж за 1 квартал по ставке 1,1%:

СРЕДНЯЯ СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА = (4 500 000 + 4 400 000 + 4 300 000 + 4 200 000) / 4 = 4 350 000 руб.

СУММА АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА = 4 350 000 * 1,1% / 4 = 11 963,00 руб.

Остаточная стоимость имущества кроме движимого, принятого к учету с 2013 года:

Авансовый платеж за 1 квартал по ставке 2,2%:

СРЕДНЯЯ СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА = (111 000 000 + 110 500 000 + 110 000 000 + 109 500 000) / 4 = 110 250 000 руб.

СУММА АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА = 110 250 000 * 2,2% / 4 = 606 375,00 руб.

В результате, сумма авансового платежа , подлежащая уплате в первом квартале 2018 года, составит = 11 963,00 + 606 375,00 = 618 338,00 руб.

В свою очередь, примерная сумма исчисленного налога по итогам налогового периода, составит 2 418 900 рублей.

Таким образом, сумма платежа довольно существенна, эти расходы могут больно ударить по бюджету учреждения. Но как говорится, раньше выстрела не падай. В том же октябрьском интервью Елена Зяббарова отметила, что в бюджете Москвы на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов будут предусмотрены средства на компенсацию расходов по уплате данного налога. Так и произошло. В ноябре 2017 года Мосгордума приняла соответствующий закон, которым предусмотрены средства в размере 2,4 миллиарда рублей на уплату налога на имущество организаций Департамента образования города Москвы в 2018 году.

Кроме того, существует вероятность, что часть движимого имущества не будет облагаться налогом. Мэр Москвы Сергей Семенович Собянин утром 12 февраля заявил: «В этом году просто обнулим этот налог». Официальное решение обнулить ставку налога на движимое имущество организаций еще не принято, документ не подписан, однако в Правительстве Москвы считают, что «обнулить будет правильно». Ставка налога по части движимого имущества будет нулевой для всех предприятий и отраслей.

В итоге, в целом для учреждений отмена льготы по налогу на имущество не станет обременением, однако необходимость администрирования процессов расчета, уплаты и представления отчетности по налогу все же появилась, и здесь важно не допустить ошибок.

---