УСН в 2016 году изменения
О том, какие изменения пока только запланированы, читайте в отдельной статье>>>
Изменения по УСН в 2016 году
Изменений по УСН в 2016 году действительно много. Так, появились новые виды отчетности и новые КБК, срок уплаты НДФЛ. Кроме того, появятся новые виды и усложниться порядок регистрации компаний.
См. также:
Платежное поручение на УСН в 2016 году
Это лишь малая часть изменений. О том, как применять эти изменения на практике и платить налоги экономно, вы узнаете в электронном журнале «Российский налоговый курьер». В каждом номере эксперты журнала рассказывают вам о новых способах учета, предостерегают вас от ошибок и штрафов и предупреждают о налоговых рисках. Оформите подписку сейчас, чтобы успеть воспользоваться акцией>>>
Вот подборка самых важных статей для работы бухгалтера:
Как без проблем подать уведомление о применении «упрощенки» в следующем году
Как «упрощенцу» учесть НДС в расходах на основании «первички»
Семь дел, которые нужно сделать при переходе организации с «упрощенки» на общий режим
Отражаем сумму торгового сбора в декларациях по НДФЛ и отчетности «упрощенца»
«При переходе на УСН восстанавливать НДС не нужно, если налог не заявлен к вычету на общем режиме»
Что делать, если компания рискует «слететь» с «упрощенки»
Вплане нагрузки на бизнес УСН намного привлекательнее общей. Именно поэтому законодатели и предусмотрели для пользователей данного спецрежима ряд жестких ограничений, призванных — от крупного и среднего. Чтобы «упрощенкой» мог пользоваться только первый.
Статьи 346.12 и 346.13 НК РФ задают «упрощенцу» определенные рамки работы, при выходе за которые он лишается права на УСН. Естественно, компании, которые изначально понимают, что не смогут в своей деятельности соответствовать требованиям НК РФ для «упрощенцев», и не стремятся применять данный спецрежим. Но бывает, что под угрозой «слета» с «упрощенки» оказываются и те организации, которые изначально соответствовали всем требованиям и рассчитывали, что в течение года превышения лимитов не произойдет. Таким компаниям приходится искать способы искусственного удержания своих показателей в заданных законом рамках>>>
Таблица. Изменения по УСН с 2016 года.
Что меняется в 2016 году |
Основание |
Как будет |
Как сейчас |
||
|---|---|---|---|---|---|
|
«Упрощенцы» смогут исключать НДС из доходов |
П. 1 ст. 346.15, п. 22 ст.346.16 НК РФ (в редакции Федерального закона от 06.04.15 № 84-ФЗ). |
Компании на УСНО будут вправе не учитывать в доходах предъявленный покупателям НДС. При этом НДС нельзя будет учесть и в расходах. |
Сейчас «упрощенец» не может убрать НДС из своих доходов. |
||
|
Региональным властям дали право менять ставку для УСН с объектом "доходы" |
Изменения внесены Федеральным законом от 13.07.15 № 232-ФЗ |
Ставка налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом "доходы", может быть законом субъекта РФ в пределах от 1 до 6%. |
По действующим правилам регионы могут менять только ставку налога при объекте УСН "доходы минус расходы". |
||
|
Приказ Минфина от 08.06.15 № 90н. |
Появится два разных КБК для страховых взносов в ПФР: один для выплат в пределах облагаемой базы, другой для выплат сверх лимита. |
Сейчас страховые взносы в ПФР перечисляются по одному КБК - 392 1 02 02010 06 1000 160. |
|||
|
Повысились предельные базы для начисления страховых взносов |
Постановление Правительства РФ |
На 2016 год правительство устанавливает такие значения предельной базы для начисления страховых взносов: |
П. 1.2 ст. 126 НК РФ. Изменения вносит Федеральный закон от 02.05.15 № 113-ФЗ. |
За каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока подачи расчета по и удержанным суммам НДФЛ взыскивается 1000 рублей (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). |
Сейчас ответственность не предусмотрена. |
|
Дата фактического получения дохода будет зависеть от утверждения авансового отчета о командировке |
Пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ). |
Датой получения дохода при расчете НДФЛ будет считаться последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). |
Сейчас НК РФ не содержит особых правил для этого вида дохода. |
||
|
Удержанный НДФЛ будет перечисляться не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода |
П. 6 ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ). |
Это общее правило будет закреплено в п. 6 ст. 226 НК РФ. Но оно не будет распространяться на отпускные и пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены. |
Знания и опыт лектора к Вашим услугам. Не откладывайте, регистрируйтесь прямо сейчас! |Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое |
Какие изменения произошли в 2016 году по упрощенной системе налогооблажения (УСН)? Все изменения в одной таблице.
Все изменения по УСН на 2016 год мы собрали в одну большую и удобную таблицу. Эти изменения вступили в силу с 2016 года.
Изменений по УСН с 2016 года вступило в силу много. Главное изменение в 2016 году - появилась новая отчетность для работодателей - 6-НДФЛ. Для ИП во многих регионах введены налоговые каникулы. Увеличен МРОТ. Изменилась декларация по УСН в связи с введением торгового сбора. Еще одно изменение - сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в электронном виде через спецоператора нужно будет при численности работников 25 человек. Кроме того, введена ежемесячная отчетность в ПФР.
Изменения по УСН в 2016 году таблица
| Что меняется | Новая норма, вступающая в силу с 1 января 2016 года |
| УНС | |
| Декларация по УСН |
Упрощенцы должны отчитаться за 2015 год по форме декларации, которая утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352. Предприниматели, использующие нулевую ставку по УСН, могут применять рекомендуемую форму декларации (см. письмо ФНС России от 20.05.2015 № ГД-4-3/8533@). Приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352, письмо ФНС России от 20.05.2015 № ГД-4-3/8533@. |
| Пониженная ставка |
Абсолютно все регионы могут снижать ставку УСН как для объекта доходы минус расходы (5-15%), так и для объекта доходы (1-6%). Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ. |
| Торговый сбор при УСН |
До утверждения новой формы декларации по УСН плательщики торгового сбора показывают сбор по кодам строк 140–143 раздела 2.1 декларации вместе с суммами взносов и больничных пособий (объект доходы) или по кодам строк 220–223 раздела 2.2 декларации (объект доходы минус расходы). Письмо от 14.08.2015 № ГД-4-3/14386@. |
| Лимит для применения УСН |
Упрощенец (как организация, так и предприниматель) вправе в 2016 году применять УСН, пока доходы начиная с 1 января 2016 не превысят 79,74 млн. руб. В квартале превышения нужно перейти на ОСН. Приказ Минэкономики от 20.10.2015 № 772. |
| Представительства |
Упрощенцам можно иметь представительства. Филиалы по-прежнему запрещены. |
| ЕНВД | |
| Пониженная ставка | Регионы по своему усмотрению вправе снижать ставку с 15 до 7,5% |
| Коэффициент К1 |
К1 по ЕНВД на 2016 год установлен в размере 1,798. Сначала Минэкономики проиндексировало К1 на 2016 год с учетом инфляции, но затем отменило индексацию и решило сохранить К1 на 2016 год на уровне 2015 года. В связи с правовой коллизией сохранение К1 на уровне 2015 год пришлось также прописать отдельным федеральный законом. Федеральный закон от 29.12.2015 № 386-ФЗ, приказ Минэкономики от 20.10.2015 № 772. |
| НДФЛ | |
| Форма 3-НДФЛ |
Начиная с отчета за 2015 год в форму 3-НФДЛ внесены изменения. В новой редакции изложен раздел 2, лист Б, лист Д2 и др. Приказ ФНС России от 25.11.2015 № ММВ-7-11/544@. |
| Срок сдачи справки о невозможности удержать НДФЛ |
Пункт 5 статьи 226 НК РФ |
| Лимит по детским вычетам |
350 000 руб. Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ |
| Вычет на ребенка-инвалида |
12 000 руб. для родителей и усыновителей. 6000 руб. для приемных родителей, опекунов и попечителей. Вычеты на ребенка-инвалида и на второго (третьего, последующего) суммируется. То есть на ребенка-инвалида, который у родителей второй по счету, вычет составит 13 400 руб. (12 000 руб. + 1400 руб.). Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ, Обзор Президиума Верховного суда от 21.10.2015. |
| Социальный вычет у работодателя |
Можно получить при наличии уведомления из налоговой по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473 Пункт 2 статьи 219 НК РФ |
| Уплата НДФЛ в бюджет с зарплаты |
НДФЛ с зарплаты уплачивается не позднее чем на следующий день после выплаты денег из кассы или на карту. С зарплаты, не полученной работником в срок (с депонированной), платить НДФЛ не надо. Статьи 223 и 226 НК РФ. |
| Уплата НДФЛ в бюджет с пособия по временной нетрудоспособности и отпускных |
Последнее число месяца, в котором выплачен доход. Статьи 223 и 226 НК РФ. |
|
НДФЛ со сверхнормативных суточных (более 700 руб. по РФ и более 2500 руб. по зарубежью) |
Доход признается на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. НДФЛ удерживается при ближайшей выплате дохода сотруднику. Перечислить НДФЛ надо не позднее первого рабочего дня после выплаты дохода сотруднику Стати 223 и 226 НК РФ. |
| НДФЛ с материальной выгоды |
НДФЛ для всех процентных и беспроцентных займов считается ежемесячно на последний день каждого месяца. Стати 223 и 226 НК РФ. |
| Справка 2-НДФЛ |
С 8 декабря действует новая форма, утвержденная приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. В форме 2-НДФЛ появилось поле для указания номера корректировки. В отношении иностранных работников надо заполнять сведения об ИНН в стране гражданства. В разделе для налоговых вычетов теперь надо указывать и сведения об инвестиционных вычетах. По социальным вычетам появилось поле для указания реквизитов уведомления налогового органа о праве на вычет. Добавлено поле для указания сумм фиксированных авансовых платежей иностранными сотрудниками. Приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. |
| Коды доходов и вычетов для заполнения справки 2-НДФЛ |
С 29 ноября 2015 года действуют новые коды, утвержденные приказом ФНС от 10.09. 2015 № ММВ-7-11/387. Учтены изменения в доходах и вычетах, внесенные с 2015 и 2016 года. Например, появился код вычета на дорогостоящее лечение 326, на обучение 320. Приказ ФНС от 10.09. 2015 № ММВ-7-11/387. |
| Ежеквартальная отчетность по НДФЛ |
С отчетности за 1 квартал 2016 год нужно сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ (обобщенная информация по всем доходам работников). 6-НДФЛ сдается не позднее последнего дня месяца, который следует за кварталом. Штраф за непредставление - 1000 руб., возможна блокировка счетов.
Справки 2-НДФЛ остаются. Пункт 2 статьи 230 НК РФ, приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. |
| Отчетность по НДФЛ на бумаге |
При численности до 25 человек 2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно подавать на бумаге. 25 и более - только в электронном виде по ТКС. Диски и флешки не принимаются.
Статья 230 НК РФ |
| Имущественный вычет по подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ |
Перечень вычета расширен.Также вычет предоставляется:
То есть получается, что эти деньги не будут облагаться НДФЛ. Федеральный закон от 08.06.2015 № 146-ФЗ. |
| Уплата НДФЛ при продаже недвижимости |
Для освобождения от уплаты НДФЛ срок владения должен быть 5 лет и более. Субъекты РФ могут уменьшить этот срок. К недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности, правила не применяются, в этом случае налог (например, УСН) платится независимо от срок владения недвижимостью. Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ. |
| Налог на имущество и земельный налог | |
| Расчет налога на имущество организаций |
Для кадастровой стоимость отчетными периодами с 1 января 2016 года считаются 1, 2 и 3 квартал. А для всех остальных - 1 квартал, полугодие и девять месяцев (как и в 2015 году). Статья 379 НК РФ |
| Уплата транспортного и земельного налога |
Федеральный закон от 23.11.2015 № 320-ФЗ. |
| Максимальная ставка налога на имущество с кадастровой стоимости |
Для организаций ставка устанавливается законом региона, она может быть меньше 2% (см. региональный закон). Если налоговая ставка не определена законом субъекта РФ, используется максимальная ставка в размере 2%. Налог рассчитывает компания. Для предпринимателей ставка фиксированная - 2% (ст. 406. НК РФ). Налог рассчитывает инспекция. Статьи 380 и 406 НК РФ. |
| Уплата земельного налога предпринимателями |
Расчет земельного налога за 2015 год за предпринимателя должна делать инспекция. Платежка придет по почте в 2016 году. Декларацию предприниматели не сдают. Компании, как и прежде, обязаны самостоятельно рассчитывать налог к уплате и подавать декларацию. Такое же правило действует в отношении налога на имущество ИП и транспортного налога ИП. Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ. |
| НДС при УСН | |
| Учет НДС в доходах при УСН |
Если упрощенец выставит покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, то достаточно перечислить этот налог в бюджет. Включать данную сумму в доходы при УСН не нужно. Федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ. |
| Страховые взносы | |
| Предельная база по страховым взносам |
В 2016 году предельная база в ПФР - 796 000 руб., в ФСС - 718 000 руб. Для ФФОМС база не установлена. Ставки по страховым взносам сохранены на уровне 2015 года. Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265. |
| Ежемесячная отчетность в ПФР |
Начиная с апреля 2016 года в ПФР нужно подавать сведения об ИНН, СНИЛС и ФИО каждого работника. Срок - не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным. Штраф за несдачу по каждому работнику - 500 руб. РСВ-1 сдается ежеквартально, как в 2015 году. Федеральный закон от 29.12.2015 № 385-ФЗ |
| Взносы на личное страхование предпринимателя |
За 2016 год не позднее 31 декабря 2016 год предприниматели должны заплатить в ПФР 19 356,48 руб. и в ФФОМС 3796,85 руб. Кроме того, не позднее 1 апреля 2017 года предпринимателям нужно перечислить в ПФР 1% с доходов за 2016 год, превышающих 300 000 руб. |
| Срок уплаты взносов на травматизм |
Не позднее 15 числа следующего месяца. То есть в тот же срок, что и все остальные взносы. Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ. |
| Уплата взносов на травматизм при передаче персонала |
Взносы на травматизм платить страхователь, который временно передал персонал принимающей стороне. При этом тариф взносов устанавливается по основному виду деятельности принимающей стороны и результатах спецоценки условий труда на рабочих местах принимающей стороны. |
| Пособия* | |
| Максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком |
21 554,82 руб. |
| Минимальный размер пособия по беременности и родам |
28 555, 4 руб. (при многоплодной беременности -- 39 569,62 руб., осложненных родах – 31 818,87 руб.). Федеральный закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ. |
| Максимальный размер пособия по беременности и родам |
248 164 руб. (при многоплодной беременности -- 343 884,4 руб., осложненных родах -- 276 525,6 руб.). Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ. |
| Минимальный среднедневной заработок для расчета пособий (исходя из МРОТ) |
203,97 руб. Федеральный закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ. |
| Максимальный среднедневной заработок для расчета пособий |
1772,6 руб. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ. |
| Расчетный период для расчета пособий |
2014-2015 годы Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ. |
| Пилотный проект по выплате пособий напрямую из ФСС |
Срок действий пилотного проекта продлен до 1 января 2017 года. С 1 января 2016 года к нему подключены еще 6 регионов: Республика Мордовия, Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая и Ульяновская области. Постановление Правительства РФ от 19.12.2015 № 1389. |
| Лимит в налоговом учете |
Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ. |
| Оплата труда во время приостановки работы |
Уточнено, что за время приостановки работы за работников сохраняется средний заработок. Федеральный закон от 30.12.2015 № 434-ФЗ |
| Иностраннные работники |
С 1 января запрещен найм на работу граждан Турецкой республики (исключения установлены в постановлении Правительства РФ от 29.12.2015 № 1458). Договоры с турецкими работниками, заключенные до 1 января, действуют до истечения их срока. Указ Президента Российской Федерации от 28.11.2015 № 583. |
| Труд | |
| Заемный труд |
Работодателям запрещено отдавать сотрудников в распоряжение других лиц. Работодатель может временно направить работников к другим юрлицам или физлицам по договору о предоставлении труда персонала по правилам 53.1 ТК РФ. Федеральный закон от 05.05.2014 № 116-ФЗ. |
| Проверки | |
| Проверки малого бизнеса |
С 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года запрещено проводить какие-либо плановые проверки у субъектов малого предпринимательства - организаций и предпринимателей. Исключение сделано только для внеплановых налоговых проверок - они в этот трехлетний период возможны. Федеральный закон от 13.07.2015 № 246-ФЗ |
| Касса | |
| Оформление ценников |
Печать и подпись ответственного лица ставить на ценниках со 2 января не обязательно. В ценниках указываются наименование товара, сорт (при его наличии), цена за вес или единицу товара. Ценники можно оформлять на не только на бумаге, но и на электронном табло, грифельных досках, стендах, световых табло. Постановление Правительства от 23.12.2015 № 1406. |
| Онлайн кассы |
Срок эксперимента продлен до 31 декабря 2016 года. С 1 января 2017 года Правительство планирует перевести весь бизнес на онлайн кассы. Постановление Правительства РФ от 22.12.2015 № 1402. |
| ОКВЭД | |
| ОКВЭД |
Вступление в силу нового классификатора ОКВЭД отложено до 1 января 2017 года. До этого момента продолжают действовать, в частности, Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1), Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) и Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) ОК 002-93. Приказ Росстандарта от 10.11.2015 № 1745-ст, письмо ФНС России от 26.11.2015 № СД-4-3/20618@. |
| Штрафы при УСН | |
| Лишение водительских прав |
С 15 января предприниматели, которые не выполнили требования исполнительного документа (о взыскании алиментов, о возмещении вреда здоровью и др.), могут временно лишиться водительских прав. Для лишения сумма задолженности должна быть больше 10 000 руб. После погашения задолженности права возвращаются. Федеральный закон от 28.11.2015 № 340-ФЗ. |
| Штраф по взносам на травматизм |
Вводится новый штраф за каждый непредоставленный на проверку документ по взносам на травматизм - 200 руб. Минимальный штраф за опоздание с подачей отчетности 4-ФСС по травматизму увеличен до 1000 руб. Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ |
| Штрафы за непредставление отчетности в органы статистики |
Для бухгалтеров, руководителей и ИП штрафы равны от 10 000 до 20 000 руб., для организаций - от 20 000 до 70 000 руб. За повторное нарушение штраф для должностных лиц - 30-50 тыс. руб., для организации 100-150 тыс. руб. Изменения внесены в статью 13.19 КоАП РФ. Федеральный закон от 30.12.2015 № 442-ФЗ. |
| Штрафы за предоставление недостоверных сведений |
За каждый поданный документ с недостоверными сведениями налоговый агент заплатит 500 руб. |
| Отвественность за неподачу ежеквартальной отчетности по НДФЛ |
Налоговый орган приостанавливает операции по счетам в банке, если расчет по НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока. Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ. |
| КБК | |
| КБК для уплаты взносов ИП |
Для предпринимателей установлены три новых КБК:
Новые КБК используйте с 1 января 2016 года. Уплаченные до нового года взносы по старым КБК Пенсионный фонд зачтет. |
| КБК по взносам за работников |
392 1 02 02010 06 1000 160 КБК остался прежним, Минфин планировал сделать отдельные КБК для уплаты взносов с превышения предельной базы, но потом от идеи отказался. Приказы Минфина России от 08.06.2015 № 90н и от 01.12.2015 № 190н. |
| КБК для уплаты пеней по взносам |
Приказы Минфина России от 08.06.2015 № 90н и от 01.12.2015 № 190н. |
| МРОТ и ставка рефинансирования | |
| МРОТ |
6204 руб. Федеральный закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ. |
| Ставка рефинансирования |
Ставка рефинансирования равна ключевой ставке (то есть 11%). Упрощенцы используют ставку рефинансирования для расчета пеней по налоговой задолженности. Также исходя из ставки рефинансирования считается материальная выгода по НДФЛ. По этой ставке считается неустойка, а также компенсация за задержку зарплаты. Так как ставка рефинансирования больше ключевой, с 1 января 2016 года указанные платежи выросли. Информация на сайте ЦБ РФ от 11.12.2015. |
* Власти отложили индексацию фиксированных пособий на февраль или более поздний срок (ст. 1 Федерального закона от 06.04.2015 № 68-ФЗ). Коэффициент индексации единовременного пособия при рождении ребенка, за постановку на учет в ранние сроки беременности, минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет, проиндексирует Правительство. До этого момента нужно использовать пособия, установленные в 2015 году.
По материалам: http://www.26-2.ru/
Главное изменение – для «упрощенцев» отменили льготный тариф страховых взносов. Есть и хорошая новость: теперь можно учесть больше расходов при расчете единого налога. Читайте статью-обзор.
1. Организации смогут учитывать больше расходов при расчете единого налога
С 2019 года оплату за проезд грузовых автомобилей массой более 12 тонн включайте в расходы при расчете налога на УСН полностью. Это правило относится к компаниям, которые платят налог с разницы между доходами и расходами.
Если работаете на объекте «Доходы», налоговую базу на такие расходы уменьшить не получится.
До 2019 года платежи за проезд большегрузов уменьшали транспортный налог. И только если транспортный налог был меньше платежей в систему Платон, разницу можно было учесть в расходах при расчете единого налога.
Комментирует Елена Данякина, лектор Контур.Школы:
2. «Упрощенцы» с начала года платят взносы по общим ставкам
Таблица. Тарифы страховых взносов на 2019 год для компаний на УСН
Льготный тариф взносов в размере 20% сохранили лишь для благотворительных и некоммерческих компаний на УСН. Такие организации могут применять пониженную ставку до 2024 года.
Подробнее об изменениях по страховым взносам на 2019 год рассказал эксперт Константин Тататов на .
3. Коэффициент-дефлятор не повлияет на лимит доходов
Дефлятор для «упрощенки» на 2019 год равен 1,518 (Приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595). Но применять его при расчете лимита доходов не нужно. Ограничение на применение этого коэффициента сохраняется до начала 2020 года (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
Чтобы не слететь с «упрощенки» в 2019 году, не превышайте барьер годового дохода в 150 млн руб. Если же хотите рабтать на УСН со следующего года, доходы организации за 9 месяцев 2019 года не должны быть больше 112,5 млн руб.
4. Предприниматель может поменять УСН на спецрежим для самозанятых
C 2019 года ИП на «упрощенке» могут работать на новом спецрежиме и платить налог на профессиональный доход (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Для этого им нужно направить заявление о постановке на учет в налоговую инспекцию по месту ведения деятельности (п. 2 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ). Датой постановки на учет будет день подачи заявления.
На новом спецрежиме есть ограничения. Например, ИП не может его совмещать с УСН и обязан добровольно отказаться от «упрощенки» (п. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ). Для этого предприниматель должен направить в налоговый орган уведомление о прекращении работы по УСН (форма № 26.2-8). Отправить документ нужно в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Об этом написано в Письме ФНС от 15.01.2019 № СД-4-3/101 .
Помимо запрета совмещать налоговые режимы самозанятый ИП должен соблюдать и другие ограничения:
- Вести деятельность только в четырех регионах: в Москве, Московской области, Республике Татарстан и Калужской области.
- Работать без наемного персонала.
- Заниматься только определенными видами деятельности. Например, если предприниматель реализует подакцизные товары или работает по агентскому договору, он не может применять спецрежим.
- Не превышать лимит облагаемого дохода в 2,4 млн руб. за календарный год.
2 602 просмотра
Все доходы, как ИП, так и организаций, работающих по УСН, должны не превышать официально установленного лимита.
28.01.2016Лимитируема сумма полученных доходов для таких фирм и предпринимателей с упрощенной системой налогообложения на отчетный период 2016 года составляет 79 миллионов 740 тысяч рублей - приказ №772 Минэкономразвития нашего государства от 20.10.2015 г.
На данную лимитируемую цифру должны ориентироваться все, кто работает по «упрощенке» в текущем году - НК, статья №346.13, пункт 4.1. Если эта сумма дохода превысит данный предел, то последует обязательный переход на общую систему уплаты налогов. Это произойдет с того момента (а именно квартала), когда произошло данное превышение лимита - письмо №03-11-06/2/248 Минфина от 13.01.2014 г.
Таким образом, лимитируемость доходов должны высчитывать как организации, так и индивидуальные предприниматели по таким объектам: доходы и доходы «минус» расходы.
Процедура расчетов лимита доходов в 2016 году (по УСН)
Для расчета установленной предельной суммы лимита получаемых доходов - 79 миллионов 740 тысяч рублей, которая дает возможность использовать право на работу по «упрощенке» в текущем году необходимо задействовать всю возможную прибыль. Такая сумма дохода обычно указывается в Книге учета доходов и расходов в графе «Доходы». При этом, рассчитывая индивидуальный лимит, доходы на расходы не снижают.
В графе «Доходы» (Книга учета доходов и расходов, раздел I, графа 4) фиксируются все данные о поступающем доходе, использующиеся при математических подсчетах лимитируемой суммы для фирм и ИП, пользующихся «упрощенкой». Из четвертой графы можно взять сведения за любой отчетный период - квартал, полугодие, девять месяцев, весь год. Это объясняется тем, что так называемые «упрощенцы» пользуются кассовым методом для определения дохода от своей деятельности. То есть, учитывают только те денежные суммы, что реально прошли через кассу (поступили на расчетный счет).
Выполняя процедуру расчетов индивидуального лимита по доходам в 2016 году, каждый «упрощенец» должен учитывать всю сумму дохода, получаемую с начала этого отчетного периода - с 01.01.2016 г:
- выручка от реализации (это деньги за проданные товары, услуги и т.д.);
- внереализационные поступления денежных средств (арендная плата, проценты по займам, списанную кредиторскую задолженность из-за истечения срока исковой давности) - НК, статьи №№346.15, 249, 250;
- дебиторская задолженность, которая была возвращена не в денежном виде, а каким-либо другим способом (с помощью взаимозачета требований) - НК, статья №346.17, пункт 1;
- денежные авансовые суммы - НК, статья №346.17, пункт 1; письмо №03-11-11/7599 Минфина от 24.02.2014 г.
Рассмотрим следующую ситуацию в качестве наглядного примера: ИП-«упрощенец» получил некую авансовую сумму, которую включил в свои доходы, но с течением времени вынужден был ее вернуть по уважительным причинам. Данная сумма должна быть исключена из доходов и учета, то есть, на такую же цифру уменьшают налоговую базу - НК, статья №346.17 и письмо №03-11-06/2/55215 Мнфина от 31.10.2014 г.
В случае, когда фирма, работающая по упрощенной системе, присоединяет в свой состав другую фирму, то обязательно нужно производить подсчет лимитируемой суммы доходов. Это связано с тем, что прибыль присоединенной фирмы после реорганизационных мероприятий причисляется к доходам реорганизованной фирмы. Но новое юрлицо не образуется, так как присоединенная фирма вообще перестает вести какую-либо деятельность, а все ее обязанности вместе с правами поступают в распоряжение реорганизованной - НК, статья №50 (пункт 5) и ГК, статьи №57 (пункт 4), №58 (пункт 2). То есть, если при пересчете лимитной суммы доходов реорганизованной фирмы в 2016 году цифра получится больше 79 миллионов 740 тысяч рублей, то обязательно придется перейти с «упрощенки» на общую систему налогообложения.
Доходы, не включаемые в процедуру расчета лимита (для УСН) Для проведения математических подсчетов индивидуальной цифры лимита доходов не нужно включать доходы, которые поступают в результате:
- деятельности, переведенной на ЕНВД;
- поступлений, прописанных в НК (статья №251);
- дивидендов (НК, статья №346.15 (пункт 2, подпункт 1) и письмо №03-11-06/2/19323 Минфина от 28.05.2013 г.).
Совмещение УСН и ЕНВД: как действует лимит доходов?
В случае совмещения «упрощенки» и ЕНВД также законами предусмотрено действие лимита доходов, как и при УСН. Цифра данного предела та же - 79 миллионов 740 тысяч рублей. Но в доходы, которые рассчитываются по УСН, не включается сумма выручки от ЕНВД.
При совмещении «упрощенки» и единого налога на вмененный доход лимит в 2016 году рассчитывается также, как и для упрощенной системы: 60 000 000*1,329=79,74 (млн. руб.). А учет доходов ведется по результатам той деятельности, которая задействована при УСН - письмо №03-11-11/32071 Минфина от 08.08.2013 г. То есть влиять прибыль от вмененной деятельности ни на что не будет. Значит, проще всего вести раздельный учет поступлений доходов в отношении каждого вида деятельности - НК, статья №346.26, пункты 6-7.
Превышение доходного лимита при УСН: порядок действий в 2016 году
В ситуации, когда доходы какого-либо «упрощенца» в текущем году будут более официально установленного лимита в 79 миллионов 740 тысяч рублей, то следует обязательный переход с УСН на общепринятую систему налогообложения. Это можно будет сделать с начала того квартального периода, когда данное превышение было зафиксировано на официальном уровне - НК, статья №346.15, пункт 4 (то есть переход с одной системы на другую должен быть осуществлен в том квартальном периоде, когда и был превышен лимит).
Для такого перехода необходимы действия в двух основных направлениях:
- рассчитаться с государственным бюджетом по налогам, которые касаются непосредственно «упрощенки»;
- сдать декларацию по УСН до 25 числа месяца, в котором было зафиксировано превышение лимита - НК, статья №346.23, пункт 3.
1. Переход на общую систему налогообложения:
- с 1 числа квартала, когда был зафиксирован факт превышения лимита доходов, нужно начать исчислять общие налоги - на прибыль, на имущество и НДС;
- вести налоговую отчетную документацию, соответствующую данной системе налоговых выплат;
- налоги уплачивать в специальном определенном порядке для вновь зарегистрированных ИП и вновь созданных юрлиц - НК, статья №346.13, пункт 4.
Для ИП на патенте: лимит доходов в 2016 году
Для тех предпринимателей, которые используют в своей деятельности систему, называемую «патентной», в 2016 году также предусмотрен лимит доходов - 60 миллионов рублей. Это касается только тех видов деятельности, на которые соответствующие патенты были приобретены. При превышении цифры лимита в текущем году предусмотрен официальный переход на общую систему выплат налогов, но с начала того налогового (отчетного) периода, который зафиксирован в приобретенном патенте - НК, статья №346.45, пункт 6. Значит, лимитируемые доходы, приобретенные в результате использования патентной системы, нет необходимости индексировать на коэффициент-дефлятор.
Коэффициент-дефлятор в 2016 году соответствует 1,329. Он определен на государственном уровне - приказ №772 Минэкономразвития от 20.10.2015 г., и не влияет на лимит по доходам - НК, статья №346.45, пункт 6. Но учитывается при расчетах размера потенциального дохода тех ИП, которые действуют на патентной системе в 2016 году, то есть стоимость патента повысится. При этом минимум потенциального дохода за год лимита не имеет, а максимум - до 1 миллиона рублей, увеличенного на 1,329 (коэффициент-дефлятор) - НК, статья №346.43, пункт 9. Хотя некоторым субъектам нашего государства разрешено превысить этот максимум от 3,5 до 10 раз в отношении нескольких видов деятельности. С учетом коррекции данный максимум составит: 1000000*1,329=1329000 рублей - письмо №03-11-09/69405 Минфина от 13.01.2015 г. А вот конкретную цифру устанавливают региональные власти на местах, которые имеют полное право поднимать планку максимума потенциального дохода от 3,5 раз до 10 (такой скачок зависит напрямую от вида деятельности ИП).
Упрощенная система налогообложения — один из специальных налоговых режимов для малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения для ООО в 2019 году характеризуется уменьшением уплаты налогов и более простым порядком ведения отчетности. Т. е. применение УСН позволяет существенно снизить налоговую и административную нагрузку на организацию.
Именно по этой причине этот режим налогообложения очень популярен среди вновь открывшихся организаций, а также ИП.
В нашем сегодняшнем материале рассмотрим порядок применения УСН для ООО в 2019 году.
Какие ООО не могут применять УСН?
В соответствии с НК РФ, такая деятельность не подпадает под действие УСН:
- Банки и страховые организации.
- Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
- Производители сельскохозяйственных товаров.
- Инвестиционные и пенсионные фонды.
- Ломбарды.
- Организации, которые работают с ценными бумагами.
- Предприятия, занимающиеся добычей полезных ископаемых.
- Производители подакцизной продукции.
- Компании, занимающиеся игорным бизнесом.
- Для перехода на УСН в 2019 году за 9 месяцев 2018 года доходы должны составлять не более 112,5 млн рублей.
- Лимит годового дохода при УСН 150 млн. рублей в 2018 году.
- Размер остаточной стоимости основных средств превысил 150 млн рублей в 2018 году.
- Казенные и бюджетные организации.
- Иностранные компании.
- Участники соглашений о разделе продукции (ООО).
- Микрофинансовые организации.
Как ООО перейти на УСН?
Переход на упрощенную систему налогообложения является добровольным. ООО может подать заявление о переходе на УСН одновременно с документами на регистрацию ООО или в течение 30 дней после регистрации. В противном случае ООО будет автоматически осуществлять свою деятельность на более сложном режиме ОСНО (Общая система налогообложения).
Уведомление о переходе на УСН подается в двух экземплярах. Для того чтобы применять УСН со следующего года, нужно подать уведомление в период с 1 октября по 31 декабря текущего года. Таким образом, перейти на «упрощенку» можно только один раз в год.
Виды УСН
Существует два объекта налогообложения УСН:
- «доходы» (максимальная ставка 6%);
- «доходы минус расходы» (максимальная ставка 15%).
Переходя на УСН, организации самостоятельно выбирают приемлемый объект налогообложения — «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».
От каких налогов освобождается ООО на УСН?
УСН освобождает организации от ряда налогов, заменяя их единым налогом. УСН для ООО в 2019 году отменяет следующие налоги:
- налог на прибыль;
- НДС (кроме таможенного);
- налог на имущество (кроме объектов, налоговая база по которым определяется по их кадастровой стоимости).
Формула расчета налога
Налог УСН в зависимости от объекта налогообложения рассчитывается по таким формулам:
Налог УСН доходы = Фактический доход (общий оборот за период) X 6%.
Налог УСН доходы минус расходы = Фактический доход (общий оборот за период) — расходы X 15%.
Сроки уплаты УСН
В течение года ООО обязаны не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, которым является квартал, производить авансовые платежи. При этом отчетность подавать не нужно. Таким образом, организации должны произвести три платежа в текущем году:
1. За первый квартал (с 1 по 25 апреля).
2. За полугодие (с 1 июля по 25 июля).
3. За 9 месяцев (с 1 октября до 25 октября).
В следующем году производится уплата налога по УСН. В учет принимаются ранее внесенные авансовые платежи. Крайний срок уплаты налога совпадает с подачей декларации по УСН (до 31 марта следующего года).
Отчетность ООО на УСН
1. Декларация УСН
Организации подают один раз в год декларацию по УСН в налоговую инспекцию (не позднее 31 марта). В случае если деятельность не велась, подается письмо об отсутствии деятельности и нулевая декларация по УСН.
2. Данные о среднесписочной численности сотрудников
Ежегодно до 20 января ООО предоставляют сведения о среднесписочной численности сотрудников. Если организация была только что зарегистрирована, эти данные необходимо подать не позже 20 числа следующего месяца.
3. Отчетность ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ВЗНОСАМ НА СТРАХОВАНИЕ
Ежеквартально ООО предоставляют отчетность в ФНС по форме РСВ:
- в бумажном варианте - не позднее 30 числа месяца следующего за окончанием квартала;
- в электронном виде - не позднее 30 числа месяца следующего за окончанием квартала.
Т.е. независимо в какой форме сдается форма РСВ, сдать ее надо до 30-го дня месяца, следующего после окончания каждого из периодов: 1-го квартала, полугодия, 9-ти месяцев и полного года.
Отчет РСВ включает в себя данные по начисленным взносам на пенсионное, медицинское страхование, а также по взносам в связи с временной нетрудоспособностью и материнством.
4. Отчетность в ФСС
В 2019 году ежеквартально не позднее 20 числа следующего за окончанием квартала месяца подается форма 4-ФСС в бумажном варианте; до 25 числа в электронном виде. За 1 квартал 2019 года необходимо представить в ФСС отчет по форме 4-ФСС до 20 апреля 2019 года в бумажном виде и до 25 апреля 2019 года в электронном виде. В случае отсутствия деятельности, подается нулевая отчетность с приложенным письмом о том, что деятельность не велась.
С 2017 года отчет 4-ФСС подается в ФСС по новой форме в сокращенном виде. В нем будут отражены только данные взносов на травматизм, данные по взносам на временную нетрудоспособность и в связи с материнством включены в единый расчет по страховым взносам, передаваемого в ФНС. Срок сдачи нового отчета в ФСС до 20 числа следующего за окончанием квартала месяца в бумажном варианте; до 25 числа в электронном виде.
Подтверждение основного вида деятельности - ежегодно до 15 апреля, года следующего за отчетным.
Если последний день срока сдачи отчетов приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то отчет, декларацию и т.п. можно сдать в ближайший следующий за ним рабочий день.
5. Отчетность в ПФР
С апреля 2016 года введена новая ежемесячная отчетность в ПФР по форме СЗВ-М . В 2019 году срок ее сдачи - до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) для ООО
Все организации, применяющие УСН, должны вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). С 2013 года книгу не нужно заверять в налоговой инспекции. КУДиР можно заполнять от руки или в электронном виде.
Основные правила заполнения книги:
1. С каждого нового налогового периода заводится новая КУДиР.
2. Книга, которая ведется в электронном виде, по окончании периода распечатывается.
3. Все страницы должны быть пронумерованы, а сама книга — прошнурована.
4. Количество страниц указывается на последнем листе и заверяется подписью руководителя и печатью ООО.
5. Исправления в КУДиР вносятся новой строкой.
6. Сведения, вносимые в книгу, отражаются кассовым методом — по факту оплаты (расхода) денежных средств.
Подводя итоги, следует отметить, что УСН для ООО в 2019 году — наиболее оптимальный вариант для небольших компаний. Данная система налогообложения подойдет тем, кто не хочет тратить время на заполнение огромного количества документов и хочет сократить свои налоги и прочие затраты.
