Налоговые агенты обязаны представлять в ИФНС Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Форма Расчета, Порядок его заполнения и представления утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ . А каковы сроки сдачи этой отчетности в 2019 году?

Когда сдавать 6-НДФЛ

Налоговые агенты составляют форму 6-НДФЛ ежеквартально нарастающим итогом: за 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. За первые три отчетных периода отчет сдается в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом. А срок сдачи годового отчета увеличен еще на 2 месяца: сдать форму 6-НДФЛ по итогам года нужно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).

При этом важно учитывать, что если последний день сдачи Расчета приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то сдать отчет можно будет без последствий в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 ТК РФ).

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году

С учетом приведенных выше требований и учитывая данные о выходных и нерабочих праздничных днях в 2019 году, сроки подачи формы 6-НДФЛ в 2019 году следующие:

За 2019 год Расчет нужно сдать не позднее 01.04.2020.

Чтобы не ошибиться, до какого числа нужно сдать Расчет 6-НДФЛ и другие формы бухгалтерской и налоговой отчетности, можно воспользоваться

Сведения о начисленном и удержанном подоходном налоге отражаются налоговым агентом в 6-НДФЛ. Бланк заполняется поквартально. Форма за 4 квартал (2018 год) - самая сложная, так как в ней отражаются выплаты за весь 2018 год. И ошибка в этой форме приведет к большим штрафам, так как именно по ней налоговики будут сводить поступления налога по года. К примеру, нужно ли в форме отражать выплаты за январь? Ответы на все вопросы вы найдете в статье. В конце статьи смотрите образец формы.

Для удобства мы привели действующий бланк, а также дали ссылку на онлайн заполнение формы в программе журнала "Упрощенка".

Новая форма или старая?

Бухгалтеры интересуются, по какой форме сдавать отчет. Так вот, за 4 квартал нужно отчитываться по той же форме, по которой вы отчитывались весь 2018 год. То есть по старой.

Срок сдачи за 4 квартал

Порядок заполнения бланка, а также образец – вы найдете в статье.

Кто сдает

Обязанность заполнять и предоставлять 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета установлена только для налоговых агентов.

Налоговыми агентами признаются компании, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обособленные подразделения иностранных компаний в РФ при условии, что они выплачивают доходы физическим лицам, облагаемые НДФЛ. Если такие доходы не выплачивались, то обязанности удерживать подоходный налог не возникает и форму сдавать не нужно.

Какой бланк за 2018 год (4 квартал)

Бланк, порядок его заполнения и формат сдачи утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Форма расчета состоит из:

• титульного листа
• раздела 1 «Обобщенные показатели»
• раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

В разделе 1 указываются выплаты, вычеты и суммы подоходного налога нарастающим итогом (за весь период с начала года). Доходы по разным ставкам отражаются отдельно друг от друга.

В разделе 2 отражаются сведения за последние 3 месяца.

Важно! В разделе 2 необходимо показать только те выплаты, по которым срок уплаты НДФЛ наступил в отчетном периоде, за который предоставляется бланк.

Заполнить отчет за 4 квартал онлайн бухгалтеры могут бесплатно в программе "Бухсофт". Программа разнесет выплаты по разделам в нужном порядке, а также проверит отчет на ошибки.

Заполнить 6-НДФЛ онлайн

6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года: инструкция по заполнению

Порядок заполнения утвержден Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Общие требования:

• при заполнении формы от руки необходимо использовать чернила только синего, фиолетового или черного цвета
• реквизиты и суммовые показатели обязательны к заполнению (при отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль ("0")
• текстовые и числовые поля заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя
• форма заполняется на основании данных регистра налогового учета, содержащего сведения о доходах, налоговых вычетах, а также исчисленном и удержанном НДФЛ
• если показатели не умещаются на одной странице формы, то в этом случае заполняется необходимое количество страниц
• поле "Стр." заполняется на каждом листе
• использование корректирующего средства ли его аналога для устранения ошибок строго запрещается
• при представлении на бумажном носителе не допускается двусторонняя печать
• запрещается скрепление листов, приводящее к порче бланка; каждому показателю соответствует только одно поле, включающее в себя определенное количество знакомест (исключение - показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь)
• для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из 2-ух знакомест), месяц (поле из 2-ух знакомест) и год (поле из 4-ех знакомест), разделенные знаком точка (".")
• если показатель не заполнил все ячейки поля, то в незаполненных ячейках ставят прочерк (например: ИНН 7708873549-или сумма дохода 1500000--------.80)
• форма заполняется по каждому ОКТМО отдельно
• заверить (подтвердить достоверность и полноту представляемых сведений) могут: руководитель компании, ИП, представитель налогового агента
• при заполнении с помощью ПК допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест.При этом расположение и размеры значений реквизитов изменяться не должны. Необходимо использовать только шрифт Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

Как заполнить 6-НДФЛ за 2018 год (4 квартал) построчно

Порядок заполнения титульного листа:

• укажите ИНН и КПП
• номер корректировки: «000»
• период представления: «34»
• при необходимости поставьте в нужное поле код формы реорганизации

В случае если расчет не является отчетом за реорганизованную компанию, то по строке «ИНН/КПП реорганизованной организации" необходимо поставить прочерки.

• налоговый период (год): «2018»
• в строке «Представляется в налоговый орган (код)» поставьте код налогового органа, куда сдаете расчет (например, 7705, где 77 – код региона, 05 – код налогового органа)
• в строке «По месту нахождения (учета) (код)» укажите соответствующий код

Место нахождения (учета)
По месту жительства индивидуального предпринимателя
По месту жительства адвоката
По месту жительства нотариуса
По месту учета российской организации
По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком
По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ

• в строке «Налоговый агент» поставьте сокращенное наименование, а в случае отсутствия такого – полное наименование
• «Код ОКТМО» - заполняется ОКТМО муниципального образования
• «Номер контактного телефона» - телефон, по которому с вами могут связаться в случае возникновения вопросов по отчету
• в строке «На ____ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на_____ листах» – укажите количество страниц отчета и количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он сдает и заверяет бланк
• в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» - поставьте код 1 или 2 в зависимости от лица, который подписывает отчет (1 - налоговый агент; 2 – представитель налогового агента)
• «Подпись_____Дата» - подпись, число, номер месяца, год подписания;
• «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» - вид документа, который дает полномочия представителю налогового агента подписать и представить в налоговую инспекцию

В разделе 1 укажите доходы, дата фактического получения которых приходится на январь – декабрь.

• 010 - ставка НДФЛ
• 020 - сумма начисленного дохода по всем физическим лицам за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2018 года
• 025 - сумма начисленного дохода в виде дивидендов по всем физическим лицам за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2018 года
• 030 - сумма налоговых вычетов по всем физическим лицам за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2018 года
• 040 - сумма начисленного НДФЛ по всем физическим лицам за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2018 года
• 045 - сумма начисленного НДФЛ на доходы в виде дивидендов за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2018 года
• 050 - сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога по всем физическим лицам за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2018 года
• 060 - общее количество физических лиц, получивших доход, облагаемый НДФЛ за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2018 года
• 070 - общая сумма удержанного НДФЛ за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2018 года
• 080 - общая сумма неудержанного НДФЛ за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2018 года
• 090 - общая сумма НДФЛ, которая была возвращена физическому лицу в соответствии со ст. 231 НК РФ за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2018 года

В строке 080 указывается НДФЛ, который налоговый агент не смог удержать, и у него есть твердая уверенность в том, что это невозможно будет сделать в будущем. Такая ситуация возникает, например, в случаях:

• если произошла выплата заработной платы или иного дохода полностью в натуральной форме без каких-либо выплат в денежной форме
• при перерасчете НДФЛ по ставке 30% в связи с утратой сотрудником статуса налогового резидента РФ
• при перерасчете начислений уволившемуся сотруднику
• при оплате за сотрудника туристической путевки и иных услуг
• при вручении работникам и другим гражданам подарков
• при получении физическим лицом дохода в виде материальной выгоды от экономии на уплате процентов по займу, предоставленному налоговым агентом на льготных условиях
• при проведении лотерей и бонусных программ с розыгрышем и вручением призов или денежных выигрышей;
• при увольнении работника, имеющего задолженность перед компанией по подотчетным суммам

В разделе 2 поставьте даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления НДФЛ и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

• 100 - дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130
• 110 - дата удержания НДФЛ с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130
• 120 - дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ
• 130 - общая сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного НДФЛ) в указанную в строке 100 дату
• 140 - общая сумма удержанного НДФЛ в указанную в строке 110 дату

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 - 140 заполняются по каждому сроку перечисления НДФЛ отдельно.

Ответы на вопросы по 6-НДФЛ

1. Как отразить в отчете зарплату, выданную вместе с отпускными в середине месяца
2. Какую дату ставить в строке 120 формы, если срок уплаты налога попадает на выходной день

Как отразить в форме...

Вы отражаете в форме различные виды доходов в зависимости от того, когда они получены и когда с них нужно перечислять налог.

...Отпускные

Отпускные облагаются НДФЛ, поэтому вы отражаете их суммы в отчете. Специфика в том, что отпускные выплачиваются каждому индивидуально. Ведь сотрудники берут отпуск в разное время. А выдать деньги вы обязаны не позднее чем за три дня до начала отдыха (ст. 136 ТК РФ). Так что выплачивать отпускные вы будете в разные дни. Кроме того, для налога с отпускных установлен отдельный крайний срок уплаты - последний день месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В разделе 1 отразите отпускные так.В показатель по строке 020 включите выплаченную сумму отпускных, в том числе НДФЛ. По строке 030 - предоставленные работникам вычеты. В строке 040 поставьте начисленный налог. В строке 070 будет удержанный налог с отпускных.

В разделе 2 заполните по отпускным столько блоков, сколько дней в квартале вы выдавали эти суммы. Если в один и тот же день вы перечислили отпускные нескольким работникам, объедините выплаты.

Пример

Если вы пересчитали отпускные и перечислили дополнительные деньги работнику, отразите сумму в форме (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248). К примеру, вы обязаны доначислить отпускные, если во время отдыха сотрудника руководство индексировало всем оклады (п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Запишите доплату в отчете так же, как основную сумму отпускных. В разделе 1 укажите доначисленные отпускные и налог с них. А в разделе 2 зафиксируйте доплату в отдельном блоке. В строках 100 и 110 укажите дату выплаты денег, а в строке 120 - последний день месяца. В строках 130 и 140 будет начисленная доплата и удержанный с нее налог.

Запишите их в одном блоке строк 100-140. Если вы выдавали отпускникам деньги в разные дни, заполните на каждого отдельный блок.

Поставьте в блоках такие показатели. В строках 100 и 110 запишите дату выдачи денег сотруднику. Это день, когда доход считается полученным и из него вы удержали НДФЛ (п. 1 ст. 223 НК РФ). В строке 120 укажите последний день месяца, в котором вы выплатили отпускные. Это срок уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ). А в строках 130 и 140 будет начисленная сумма и удержанный налог с отпускных.

...Больничное пособие

Из всех пособий, которые вы выплачиваете работником, НДФЛ облагается только пособие по нетрудоспособности (п. 1 ст. 217 НК РФ). Поэтому его вы отражаете в форме. А остальные пособия в отчете не указываете, поскольку они полностью освобождены от налога.

В отчете вы записываете пособия отдельно от заработной платы. Ведь для них установлена своя крайняя дата уплаты НДФЛ - последнее число месяца, в котором выплатили деньги (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Кроме того, для отчета имеет значение, когда вы выдали пособие. А вот за какой месяц оно начислено, для формы не важно. Напомним, что вы обязаны начислить больничное пособие не позднее чем через 10 дней, как работник принесет листок нетрудоспособности. И выплатить сумму за минусом НДФЛ вместе с ближайшей заработной платой (ч. 5 ст. 13 и ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Если вы начислили, но не выплатили пособие до конца отчетного периода (9 месяцев или год), отразите его сумму в разделе 1 формы. В показатель по строке 020 добавьте начисленную сумму, в строку 040 - рассчитанный НДФЛ. В строке 070 налог с суммы пособия не отражайте. Ведь на отчетную дату вы пособие не выплатили. Не нужно записывать НДФЛ с пособия и в строке 080. Срок, чтобы удерживать налог, еще не наступил.

В раздел 2 невыплаченное пособие не записывайте. Вы покажете его в отчете за следующий период, после того как выдадите деньги работнику.

Если вы начислили и выплатили пособие, его отразите и в разделе 1, и в разделе 2 формы. В разделе 1 запишите начисленную сумму пособия по строке 020. А в показатели по строкам 040 и 070 добавьте НДФЛ с пособия.

В разделе 2 запишите выплаченное пособие в отдельном блоке из строк 100-140. Вместе с зарплатой пособие отражать нельзя. Ведь для этих доходов установлены разные крайние сроки уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ). Для зарплаты - следующий день после выплаты. А для пособий - последний день месяца.

В строках 100 и 110 поставьте дату выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). В строке 120 запишите последний день месяца, в котором выдали деньги сотруднику (п. 6 ст. 226 НК РФ). В строках 130 и 140 отразите начисленную сумму пособия и налог с него.

...Расчеты с уволенным сотрудником

Увольняющемуся сотруднику в последний рабочий день вы должны выдать заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск (ст. 140 ТК РФ). Начислите еще выходное пособие, если оно предусмотрено законом или трудовым договором (ст. 178 ТК РФ).

Зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск полностью облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Эти выплаты вы внесете в отчет.

А выходное пособие облагается налогом только в части, превышающей три средних месячных заработка сотрудника (п. 3 ст. 217 НК РФ и письмо Минфина России от 23.05.2016 № 03-04-06/29283). Если ваша фирма находится в районах Крайнего Севера или в приравненных местностях, то НДФЛ начисляйте только с суммы пособий, превышающей шестикратный средний заработок.

Так вот, в форме отражайте только те суммы выходных пособий, которые облагаются НДФЛ (письмо Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118). Если выплаченное пособие меньше лимита, в отчете по НДФЛ его не показывайте.

В разделе 1 суммы начисленной зарплаты и компенсации за отпуск и облагаемого налогом пособия включите в строку 020. В строке 030 будут вычеты, в строках 040 и 070 - начисленный и удержанный НДФЛ.

В разделе 2 запишите выплаченные уволенному сотруднику суммы в отдельном блоке. В блоке с заработной платой остальным работникам их отразить нельзя. Ведь в один блок вы сводите выплаты с одинаковыми датами, когда доход получен, налог удержан и его нужно перечислить в бюджет. Но для работающих сотрудников зарплата считается полученной в последний день месяца. А для уволенных - в день, когда человек получил деньги и расторг трудовой договор (п. 2 ст. 223 НК РФ). Компенсация за отпуск и выходное пособие также считаются полученными в день, когда выданы деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). НДФЛ с зарплаты, компенсации и выходного пособия перечислите не позднее следующего дня после выдачи денег (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Так что все выплаты уволенному работнику сложите и отразите в едином блоке раздела 2. В строках 100 и 110 поставьте дату выплаты. В строке 120 будет следующий рабочий день. В строках 130 и 140 отразите начисленные суммы и удержанный НДФЛ.

Возможна ситуация, что ваш работник сначала взял отпуск, а потом уже уволился. Тогда отпускные запишите в отдельном блоке. Ведь НДФЛ с отпускных нужно перечислить до конца месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому в строках 100 и 110 укажите дату выплаты отпускных уволенному сотруднику. А в строке 120 поставьте последний день месяца, в котором выданы деньги.

...Выплаты по договору подряда

Выплаты по гражданско-правовым и трудовым договорам облагаются НДФЛ по-разному. Заработная плата по трудовому договору считается полученной только в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому с аванса по трудовому договору вы не удерживаете НДФЛ. И отдельно не записываете его в форме.

А доход по гражданско-правовому договору признается в день, когда вы выплатили деньги физлицу. Так что с аванса по такому договору необходимо удерживать НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ и письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-04-06/24982). Соответственно в форме вы запишете и аванс, и окончательную сумму по договору. Посмотрим, как это сделать правильно в отчетности за 9 месяцев или год.

В обязанность налоговых агентов входит предоставление отчетности по форме 6-НДФЛ. Отчеты должны предоставляться каждый квартал. Форма 6-НДФЛ была утверждена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года . 17.01.2018 в форму 6-НДФЛ были внесены изменения, которые актуальны в 2019 году. Эти изменения не затронули смысловое значение расчетов, в чем их суть расскажем в конце статьи.

Стоит отметить, что отчитываться по данной форме, начиная с 1 квартала 2016 года (на основании пункта 2 статьи 4 № 113-ФЗ от 02 мая 2015 года и абзаца 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса), должны индивидуальные предприниматели (в том числе - адвокаты и нотариусы), а также организации, которые выступают в качестве источника доходов физических лиц.

В этой статье мы рассмотрим, кто должен сдавать отчетность по этой форме, и какие установлены сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году для ИП и юридических лиц. Кроме того, вы узнаете о сроках переноса сроков подачи отчета в 2019 году.

Кому нужно сдавать форму 6-НДФЛ в 2019 году?

В 2019 году все, кто выступает в качестве налогового агента по подоходному налогу, обязаны предоставить форму 6-НДФЛ в налоговую службу по месту учета (пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ ). Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ , расчет сдают:

• индивидуальные предприниматели - по месту проживания;
• организации - по месту своего нахождения.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году, как указано в пункте 2 статьи 230 НК, не позже последнего дня месяца, который следует за отчетным периодом. Данная норма налогового законодательства в равной степени относится как к юридическим лицам, так и к ИП.

Обратите внимание, что в случае если у компании есть обособленные подразделения, то они также имеют обязанность по сдаче отчета по форме 6-НДФЛ в ИФНС по месту их учета. Расчет должен быть сдан в отношении сотрудников таких подразделений, а также физлиц, которые работают по ГПД и заключили договоры с этими подразделениями.

Кому не нужно сдавать форму 6-НДФЛ в 2019 году?

В случае если индивидуальный предприниматель или организация не выполняли функции налогового агента и соответственно не выплачивал доход физическим лицам, то необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», в ФНС нет.

Тем не менее, если хотя бы один месяц в течение отчетного периода ИП или организация выступали в качестве налогового агента, то сдавать 6-НДФЛ придется, начиная с периода, в котором доход физлицам был начислен.

Но если хотя бы в одном месяце ИП был признан налоговым агентом, то ему придется отчитаться по указанной форме за все отчетные периоды года, начиная с того, в котором был начислен доход. И все потому, что 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом с начала года.

В ситуации, когда ИП или организация решит предоставить «нулевую» отчетность 6-НДФЛ в налоговую инспекцию, она должна быть принята (на основании Письма ФНС РФ N БС-4-11/7928 от 04 мая 2016 года ).

Необходимость подачи расчета 6-НДФЛ в налоговую инспекцию

Форма 6-НДФЛ необходима для подачи в ФНС для обобщения сведений по физическим лицам за соответствующий отчетный период. В документе отражают следующие сведения:

• о суммах, которые были начислены, а также выплачены наемному персоналу;
• о суммах рассчитанного, а также удержанного и отчисленного в государственный бюджет подоходного налога физических лиц;
• о суммах налоговых вычетов, положенных физическим лицам в соответствии с действующим законодательством РФ.

Бланк формы 6-НДФЛ в 2019 году

Напомним, что в 2019 году для отчетности за предыдущий год будет использоваться новый бланк формы 6-НДФЛ. В соответствии с изменениями в Приказ ФНС № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года, 17.01.2018 года внесены корректировки в бланк и порядок заполнения формы 6-НДФЛ, а именно:

• титульный лист документа изменится;
• штрих-код «15201027» будет заменен на «15202024».

Периоды, за которые нужно отчитаться в 2019 году по 6-НДФЛ

В статье 230 НК РФ (пункт 2) содержатся сведения об отчетных периодах по 6-НДФЛ, которыми являются:

1. 1-й квартал.
2. Полугодие.
3. 9 месяцев.

Первые три периода являются отчетными, и 6-НДФЛ подают по истечении месяца, который следует за отчетным периодом.

Расчет за истекший год, который является налоговым периодом, предоставляют до 1 апреля следующего года.

Таким образом, отчетность 6-НДФЛ необходимо сдавать в ФНС по итогам вышеуказанных периодов.

Стоит учитывать, что если крайний день подачи расчета выпал на нерабочий (выходной) день, то на основании пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса , а также Письма ФНС РФ № БС-4-11/22387 от 21 декабря 2015 года , форму 6-НДФЛ нужно сдать в первый же рабочий день, который следует за нерабочими (праздничными или выходными) днями. То есть, в 2019 году некоторые даты подачи расчета по форме 6-НДФЛ могут быть перенесены. Производственный календарь на 2019 год, утвержденный правительством РФ .

Таблица сроков сдачи 6-НДФЛ в 2019 году

С учетом сведений о выходных (нерабочих, праздничных днях), ИП и организации в 2019 году обязаны сдать отчет по форме 6-НДФЛ в такие сроки:

Период, за который необходимо сдать 6-НДФЛ	Сроки сдачи документа	День недели	Код периода предоставления 6-НДФЛ
			Общий код	Код при ликвидации или реорганизации
отчетность за 2018 г.(годовая)	01.04.2019	понедельник
1-й квартал 2019 г.	30.04.2019	вторник
2-й квартал 2019 г. (за полугодие)	31.07.2019	среда
3-й квартал 2019 г. (за 9 месяцев)	31.10.2019	четверг

Особенности сдачи 6-НДФЛ в 2019 году

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2018 год:

Поскольку 30 апреля 2019 года выпадает на рабочий день (вторник), расчет 6-НДФЛ за 2018 год необходимо сдать в срок до 30 апреля 2019 года включительно.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года:

В соответствии с действующим законодательством, срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года - 30 апреля 2019 года. Перенос рабочих дней в связи с майскими праздниками не планируется, поэтому крайний срок сдачи отчета 6-НДФЛ 30 апреля 2019 года.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2-й квартал 2019 года (за полугодие):

За период апрель-июнь 2019 года 6-НДФЛ нужно сдать не позже, чем 30 числа месяца, который следует за вторым кварталом - до 31 июля 2019 года. Так как на этот день не выпадают ни выходные, ни праздники, то переносов дня сдачи отчетности нет.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 3-й квартал 2019 года (за 9 месяцев):

При сдаче отчетности 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года никаких переносов не будет. Крайний срок подачи расчета - 31 октября 2019 года.

6-НДФЛ за 2019 год (годовая отчетность)

Годовая отчетность за 2019 год должна быть сдана не позднее 1 апреля 2020 года (понедельник). Переноса даты не будет, так как на этот день не выпадает ни выходной, ни праздник.

Формы и способы сдачи формы 6-НДФЛ в 2019 году

Отчетность 6-НДФЛ в 2019 году можно будет сдать в одной из двух форм:

• в электронной форме - если ИП (организация) выплачивали доходы более чем двадцати четырем физическим лицам в течение отчетного (или налогового) периода;
• на бумаге - если ИП (организация) выплачивали доходы менее чем двадцати четырем физическим лицам в течение отчетного (или налогового) периода.

6-НДФЛ в электронной форме сдается в ИФНС посредством ТКС (телекоммуникационным каналам связи).

6-НДФЛ на бумаге можно сдать в налоговую инспекцию:

1. При личном посещении.
2. Через представителя.
3. Отправить по Почте России (составив опись вложения).

Ответственность за нарушение сроков сдачи отчета (не сдачи)

В случае нарушения сроков сдачи 6-НДФЛ (или отказа его сдавать) в 2019 году на организацию или ИП могут быть наложены штрафные санкции вплоть до блокирования счета.

Санкции при несвоевременной сдаче 6-НДФЛ

При задержке с подачей расчета 6-НДФЛ всего на один день организации и индивидуальные предприниматели могут быть оштрафованы. На основании пункта 1.2 статьи 126 НК , сумма штрафа составляет 1 000 рублей (за каждый полный/неполный месяц просрочки).

Следует отметить, что период просрочки начинается с крайней даты подачи отчета и длится до даты его предоставления.

Обратите внимание, что если срок задержки 6-НДФЛ составил более десяти дней, то налоговому агенту, кроме наложения штрафа, также грозит блокировка его банковского счета. Об этом говорится в статье 76 Налогового кодекса РФ (пункт 3.2) .

Кроме того, за нарушение сроков предоставления расчета 6-НДФЛ частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ предусмотрено наказание для должностных лиц организации в виде штрафов 300-500 рублей.

При этом стоит учитывать, что некоторые лица к такой административной ответственности не привлекаются. В частности, адвокаты, нотариусы и ИП.

Санкции при отражении в форме 6-НДФЛ недостоверных данных

Напомним, что инспекторы могут оштрафовать на сумму 500 рублей за предоставление формы 6-НДФЛ с недостоверными сведениями, например:

• некорректное указание доходов;
• неправильные суммы вычетов;
• неточные коды или показатели (и прочее).

Но если ошибка была обнаружена и организация или ИП сдали корректирующий отчет, то на основании статьи 126.1 НК, штраф не будет наложен.

Добавим, что в некоторых ситуациях (пункт 1 статьи 112 НК РФ ) размер штрафа может быть менее 500 рублей, по причине смягчающих обстоятельств, а именно (в соответствии с Письмом ФНС РФ № ГД-4-11/14515 от 09.08.2016 года ):

• если права физлиц не были нарушены;
• налог не был занижен;
• не наступили неблагоприятные последствия для государственного бюджета.

Внимательное заполнение формы 6-НДФЛ и своевременная подача отчета позволит избежать неприятных последствий в виде штрафных санкций.

Последние корректировки бланка 6-НДФЛ

Как было сказано выше, приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18, в форму 6-НДФЛ были внесены изменения. В основном изменения касаются правоприемников агентских обязанностей по НДФЛ. Если до окончания реорганизации юрлицо не отчиталось по 6-НДФЛ, то ответственность переходит на правопреемника. При заполнении формы правоприемник должен заполнить следующие данные:

• в верхней части титульного листа - указать свои ИНН и КПП;
• в поле «По месту нахождения (учета) (код)» следует указать «215», а крупнейшим налогоплательщикам - «216»;
• в строке «Налоговый агент» - указать название реорганизованного лица или его обособленного подразделения.

• «Форма реорганизации (ликвидация) (код)». В этой строке необходимо проставить одно из значений: 1 - преобразование, 2 - слияние, 3 - разделение, 5 - присоединение, 6 - разделение с одновременным присоединением, 0 - ликвидация;
• реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

Помимо вышеперечисленных изменений в новой форме есть изменения, не связанные с реорганизацией предприятия:

• крупнейшим плательщикам нужно ставить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего;
• компании, не являющиеся крупнейшими плательщиками, в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» вместо «212» должны указать «214».

Если отчет 6-НДФЛ сдает представитель организации или ИП, то на титульном листе кроме названия нужно привести реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

Отчет не отменяет привычную всем годовую форму справки 2-НДФЛ. Главное отличие двух форм в порядке отражения данных: справка 2-НДФЛ представляется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подается в целом по организации.

В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в форме 6-НДФЛ показываются нарастающим итогом с начала года.

Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970 , письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

Небольшим фирмам с численностью работников до 25 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.

Если численность превышает 25 человек, отчитаться придется в электронной форме. Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Контур.Экстерн.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!

Попробовать

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. С учетом выходных и праздничных дней в 2019 году предусмотрены следующие сроки отчетности:

• За 2018 год — до 01.04.2019;
• за I квартал — до 30.04.2019;
• за полугодие — до 31.07.2019;
• за девять месяцев — до 31.10.2019.

Чтобы сдать форму 6-НДФЛ сохраните в закладках календарь бухгалтера .

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист и два раздела.

Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.

Как заполнить Раздел 1 «Обобщенные показатели»

В этом разделе следует показать сумму начисленных доходов в разбивке по ставкам налога. Отдельной строкой записывается сумма начисленных дивидендов. Информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль.

Раздел №1 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.

Как заполнить строку 070 формы 6-НДФЛ

Бухгалтеры часто спрашивают о порядке заполнения строки 070 6-НДФЛ. Что туда входит, расскажем ниже.

Строка 070 6-НДФЛ включает общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Важно, чтобы НДФЛ был удержан. Например, в строке 070 отчета за I квартал 2019 года не нужно отражать налог с мартовской зарплаты, если она выплачена в апреле (письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ , от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).

Как заполнить Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Во втором разделе нужно сгруппировать доходы по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

С 2016 года по некоторым видам доходов действует новый порядок определения даты их получения физическим лицом (ст. 223 НК РФ). Так, доход в виде материальной выгоды за пользование займом необходимо определять на последнюю дату каждого месяца. Если работник пользовался займом в течение первого квартала, по строкам 100 и 130 нужно отразить материальную выгоду по состоянию на 31.01.2019, 28.02.2019 и 31.03.2019. НДФЛ с дохода отражается в строке 140.

Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ

Встречаются ситуации, когда доход начисляется в одном квартале, а выплачивается уже в следующем. Исчисление и удержание НДФЛ приходятся на разные кварталы. Такая ситуация характерна для мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплаты.

Если в компании есть переходящий налог, его нужно отражать в квартале удержания. Для отпускных, премий и больничных предусмотрена иная схема — налог отражается в том периоде, когда выплачен доход.

Уточненный расчет

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Форма 6-НДФЛ — это отчетность, составляемая по обобщенным цифрам, отражающим процесс начисления удерживаемого налога и его дальнейшую судьбу (уплату, невозможность удержания, возврат).

Формируется и сдается этот отчет поквартально. В его состав входят 2 основных раздела. В первом вышеперечисленные сведения приводятся нарастающим итогом за весь период с начала года, а во втором — детально по срокам, оказавшимся обязательными для соблюдения согласно правилам их определения. Применительно к последнему из кварталов периода расписываются суммы НДФЛ к уплате.

То есть на протяжении года по рассматриваемой форме создается 4 отчета, включающих данные за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год в разделе 1. И каждый из них содержит данные, относящиеся к последнему из кварталов периода, в разделе 2.

Нюансы, которые необходимо учесть при оформлении рассматриваемого отчета, ищите в публикации «Отчет по форме 6-НДФЛ за год — пример заполнения» .

Сроки для подачи 6-НДФЛ

Сроки , установленные для представления рассматриваемой отчетности, делятся на 2 вида (п. 2 ст. 230 НК РФ):

• Для первых 3 отчетов, создаваемых в течение года, они истекают в последние дни месяцев, идущих непосредственно следом за каждым отчетным периодом.
• Для годового отчета крайний срок сдачи совмещен с датой, указанной в качестве предельной для представления другой отчетности по этому же налогу (составляемой в виде персональных справок на каждого работника). НК РФ определяет эту дату как 1 апреля года, наступающего за периодом отчета.

То есть срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал (а точнее, за год) отличается от сроков подачи ежеквартальных отчетов, но совпадает со сроком представления другой отчетности, созданной на этих же данных.

О том, какое значение имеет сопоставимость цифр в сдаваемых за год отчетах, читайте в публикации «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ» .

Совпадение указанного в НК РФ срока с общевыходным днем приводит к его смещению на более позднюю дату (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), приходящуюся на будний день. В 2019 году таких смещений нет.

Итоги

Для подачи отчета 6-НДФЛ за год установлены особые сроки, отличающиеся от сроков представления такой же отчетности, сдаваемой поквартально. Приходятся они на ту же дату, которая указана предельной для направления в ИФНС персональной отчетности по этому же налогу, т. е. на 1 апреля года, наступающего за периодом отчета.

---